稅率形式

含義

具體形式及適用稅種

特點(diǎn)

比例稅率

同一課稅對(duì)象或稅目，不論數(shù)額大小都按同一個(gè)比例征稅。

1.產(chǎn)品比例稅率（如增值稅、消費(fèi)稅）

2.行業(yè)比例稅率（如營業(yè)稅）

3.地區(qū)差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）

4.幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）

優(yōu)點(diǎn)：容易設(shè)計(jì)、計(jì)算簡便

缺點(diǎn)：有悖公平原則

定額稅率

按課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

1.單一定額稅率

2.差別定額稅率

①地區(qū)差別（如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅等）

②分類分項(xiàng)

不受價(jià)值量變化影響，適用價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品。但價(jià)格總趨勢(shì)上升會(huì)使產(chǎn)品稅負(fù)呈累退性。

累進(jìn)稅率（見注釋）

課稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率。

1.超額累進(jìn)稅率

（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）

2.超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）

3.全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率

4.超倍累進(jìn)稅率：

計(jì)稅依據(jù)為絕對(duì)數(shù)時(shí)=超額累進(jìn)稅率

計(jì)稅依據(jù)為相對(duì)數(shù)時(shí)=超率累計(jì)稅率

常用于收益課稅，可有效調(diào)節(jié)收入，正確處理稅收縱向公平。

名義與實(shí)際稅率

通常名義稅率＞實(shí)際稅率

產(chǎn)生原因：計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象不一致；稅率差異；減免稅手段的使用；偷逃稅；錯(cuò)征。

邊際與平均稅率

邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。

比例稅率下：邊際稅率=平均稅率

累進(jìn)稅率下：邊際稅率≥平均稅率

零稅率與負(fù)稅率

零稅率：納稅人負(fù)有納稅義務(wù)但無需繳納稅款。

（一般為免稅，增值稅中為免稅并退稅。）

負(fù)稅率：是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。