會員：

我公司是江西的一家企業(yè)，計劃從自然人手中購買一塊土地，該自然人及其持有的土地也在江西。請問自然人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用3%還是5%的征收率計算繳納增值稅？

大成方略：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2024]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第十九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2024]47號）第三條第（二）項第二款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2024年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增試點政策問題解答（八）》第十條規(guī)定，其他個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，就取得的全部價款和價外費用，按照3%的征收率計算繳納增值稅。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2024]47號）第三條第（二）項規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2024年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，自然人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)就取得的全部價款和價外費用，按照3%的征收率計算繳納增值稅；但該土地使用權(quán)如果是自然人于2024年4月30日前取得的，可選擇以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

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