疑 問 一

請問中藥涼茶的稅率是9%還是13%?

答 復(fù)

根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：(六)藥用植物，藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。因此，中藥涼茶不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，不適用9%低稅率。綜上，中藥涼茶的稅率是13% 。

疑 問 二

單位給職工個人買的大地意外保險開出來發(fā)票是增值稅普通發(fā)票，購買方是職工個人，給購買職工意外保險，發(fā)票抬頭是職工個人，請問可以報銷嗎？

答 復(fù)

可以通過職工福利費(fèi)的形式進(jìn)行報銷，公司給職工的各項補(bǔ)助都是可以報銷的，只是在企業(yè)所得稅前列支需要按照相應(yīng)的法規(guī)來處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

疑 問 三

公司轉(zhuǎn)讓商用寫字間都涉及繳納什么稅費(fèi)？土地增值稅在什么情形下可以免除？

答 復(fù)

繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅、土地增值稅。

一般企業(yè)改制重組中暫不征收土地增值稅。包括以下幾種：

1.按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（或股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；

2.按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；

3.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；

4.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

小貼士：上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于受讓方或轉(zhuǎn)讓方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》 （財稅〔2024〕57號 ）

疑 問 四

公司實收資本未到資，公司運(yùn)轉(zhuǎn)需要費(fèi)用，這種情況向股東借款這部分可以做借款利息作為財務(wù)費(fèi)用嗎？這種操作方法可以嗎？稅務(wù)會不會有異常情況？可以的話利息費(fèi)用在多少是合適的？

答 復(fù)

現(xiàn)行認(rèn)繳制下，根據(jù)公司章程規(guī)定投資者認(rèn)繳的投資額未到投資期限，企業(yè)產(chǎn)生的借款利息，不屬于國稅函〔2009〕312號規(guī)定的情形，借款利息支出可以所得稅前扣除。但是實務(wù)中操作有些差異，可能會被認(rèn)為由于投資者人為設(shè)定投資期限有操作嫌疑，認(rèn)繳投資與實繳投資之前的差額產(chǎn)生的借款利息不應(yīng)稅前扣除，應(yīng)由投資者承擔(dān)。所以，建議您以當(dāng)?shù)囟悇?wù)意見為準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)規(guī)定：企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

疑 問 五

開具銷售水果的發(fā)票，何種情況下可以免征增值稅和企業(yè)所得稅？如果不免征，小規(guī)模納稅人和一般納稅人分別適用稅率是多少？

答 復(fù)

銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的，若放棄免稅優(yōu)惠，一般納稅人適用9%，小規(guī)模納稅人適用3%。銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征或者減半征收企業(yè)所得稅，例如：銷售自產(chǎn)的蔬菜、水果可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號 ）第八十六條

疑 問 六

銷售金條和銀條是否需繳納消費(fèi)稅？

答 復(fù)

金條、銀條不屬于金銀首飾，不需要繳納消費(fèi)稅。

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)后有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕9號)

疑 問 七

防靜電地板是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？

答 復(fù)

地板屬于房產(chǎn)不可分割部分，應(yīng)計入房產(chǎn)原值計算房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）