建筑業(yè)13%、9%、6%稅率不一，其企業(yè)稅負一樣45%?如何稅籌降至5%

　　建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項目中，要根據(jù)不同的事項，來選擇不同的稅率。

　　增值稅是我國的第一大稅種，2024增值稅收入62346億元，占全部稅收收入的39.46%。

　　政策越多，自然也就越復雜。

　　就拿增值稅進項留抵來說，從2024年4月到2020年4月，也就一年左右的時間，就出臺了三種進項留抵退稅政策，每個留抵退稅政策的適用條件和對象都有很大差別，僅僅是留抵退稅的計算，就有很多人弄不明白，就比如2024年4月出臺的進項留抵退稅政策來說，其前置條件就有5個，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%，這個進項構成比例，有幾個人能搞的清楚?估計好多稅務干部都還沒搞清。

　　但是有些優(yōu)惠確實有些冷門，而且操作復雜，比如財稅【2024】21號文中關于退役軍人自主就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定：自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅。

　　有人會說，稅務局不是要宣傳稅收優(yōu)惠政策嗎?告訴他不就得了?

　　稅務局是要進行稅收優(yōu)惠政策的宣傳，但一般都是宣傳當前最新的政策，不可能把所有政策每天都宣傳出來，那么多的政策條款，也很難宣傳到位。而且，金三系統(tǒng)也無法主動識別哪個是退役士兵，想要稅務局想要主動的、有針對性的宣傳稅收優(yōu)惠政策并不現(xiàn)實。

　　稅率不一，稅負不公平。

　　這個確實是當前矛盾比較突出的問題。

　　目前增值稅的稅率有13%、9%、6%共3檔，征收率有5%、3%、2%、1.5%、1%、0.5%共6檔，這在以增值稅為主要稅種的國家來說是非常少見的，比如我們的鄰居日本的基本稅率只有一檔，為5%，英國的增值稅基本稅率為也只有兩檔。

　　就拿一般納稅人來說，目前是稅率是3檔，分別是13%、9%、6%，區(qū)分稅率的是不同的行業(yè)，跟企業(yè)規(guī)模沒有任何關系，我們都知道，工業(yè)企業(yè)的稅率13%，建筑施工是9%，為啥不同的行業(yè)要設置不同的稅率?根據(jù)增值稅的立法原理，是因為這兩個行業(yè)的利潤率不同，通常利潤高的行業(yè)其稅率為更高些，可是，行業(yè)利潤高低，并不代表單個企業(yè)的利潤水平，況且，又何以見得工業(yè)企業(yè)的利潤就比建筑施工企業(yè)的利潤高?

　　再說說這個人出租住房增值稅的問題，目前個人出租住房增值稅征收率為1.5%，但是小規(guī)模納稅人的征收率為3%(不考慮疫情期間特殊時期的1%征收率)，一般納稅人稅率至少也是6%。

　　建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動產(chǎn)租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務納稅人6%的稅率。

　　建筑業(yè)13%、9%、6%稅率不一，其企業(yè)稅負一樣45%?如何稅籌降至5%

　　現(xiàn)國內武漢、重慶、湖北等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當成熟，園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定，它們對入園企業(yè)按一定比例進行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址，法人無需到達現(xiàn)場，工商注冊及稅務事宜皆有專人代辦，對于企業(yè)更加方便快捷。

　　建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務結構，分流業(yè)務模式來降低稅負，在園區(qū)設立相關行業(yè)的個人獨資企業(yè)，比如建筑設計、園林設計、房產(chǎn)經(jīng)紀、工程管理、勘察設計等，入駐湖北、武漢等園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅可核定征收，小規(guī)模納稅人核定后0.5%-2.1%,一般納稅人0.5%-3.1%。

　　案例分析：

　　建筑設計行業(yè)在我們地方園區(qū)成立一個個人獨資企業(yè)，一年500萬以下。500萬只需要納稅增值稅：500/1.03*3%=14.56萬;附加稅:14.56*5%=0.728萬企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅(五級累進):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49萬;總額:14.56+0.728+10.49≈25.78萬，500萬的額度總納稅只需要25.78萬，與非核定征收相比，節(jié)稅比例高達80%以上!

　　當然除了核定征收還有其它的稅收政策，比如有限公司政策。這種就適合增值稅高的行業(yè)，也是可以在我們園區(qū)注冊，注冊形式是分公司、子公司(可以獨立核算的)以及新公司或者遷移，這幾種形式都可以享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持。(建設公司等會有項目地納稅2%，其他地方可納稅7%)

　　有限公司稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。

　　企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。

　　例如武漢某地產(chǎn)公司，年增值稅繳納3000萬，所得稅繳納1050萬。入駐園區(qū)后享受稅收優(yōu)惠政策，增值稅扶持地方留存的70%，企業(yè)所得稅扶持地方留存的70%。