練練寫(xiě)在前面：本來(lái)一直想寫(xiě)有關(guān)銷售工程設(shè)備增值稅稅率問(wèn)題，今天正好在大佬群有位老師問(wèn)到相關(guān)的問(wèn)題。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)）

一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

群友的問(wèn)題：

企業(yè)在簽訂購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備的合同時(shí)，未就設(shè)備價(jià)款、安裝服務(wù)分別列示，也就沒(méi)有分別開(kāi)票，即使按設(shè)備名稱、合同總價(jià)、稅率13%開(kāi)具發(fā)票，給國(guó)家多繳納了增值稅，這樣的發(fā)票也是不合規(guī)的嗎？

練練：合規(guī)。但是相對(duì)于對(duì)方，多了增值稅抵扣的優(yōu)惠。

練練知道的有一家工程設(shè)備制造商，他們賣(mài)設(shè)備包安裝，合同約定設(shè)備的稅率為13%，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。很多稅務(wù)師不了解現(xiàn)實(shí)中的業(yè)務(wù)，會(huì)依據(jù)規(guī)定建議分開(kāi)開(kāi)票，即設(shè)備按13%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，安裝費(fèi)按6%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這樣看起來(lái)可以節(jié)稅，但是實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)不是這么做。

雙方合同約定的13%稅率，客戶已經(jīng)付了對(duì)價(jià)，同時(shí)客戶也享受了增值稅抵扣，所以對(duì)于購(gòu)銷雙方來(lái)說(shuō)，基本沒(méi)有產(chǎn)生多交稅。

群友：稅局指定以上法條的初衷，是想保護(hù)購(gòu)買(mǎi)方，結(jié)果雙方都不買(mǎi)賬，畢竟購(gòu)買(mǎi)方可以抵扣。那制定該法條，還有何意義呢？

練練：所以我們還是要從實(shí)務(wù)角度考慮，用數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

其他群友：兩個(gè)（兩種稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目）可以獨(dú)立給付而已，并不是優(yōu)惠或保護(hù)什么。

財(cái)會(huì)的小伙伴們?nèi)缬衅渌煌慕ㄗh，歡迎評(píng)論區(qū)留言。

為了讓初學(xué)者了解更多實(shí)操，下面分錄適合初學(xué)者，如有一定財(cái)稅功底的朋友可以忽略。

練練實(shí)操舉例（案例來(lái)自實(shí)務(wù)）：A節(jié)能環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵路QA公司）2021年7月31日銷售給B食品有限公司（以下稱B公司）節(jié)能環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備總價(jià)不含稅是500萬(wàn)元，包括設(shè)備造價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)及調(diào)試費(fèi)，雙方約定含稅價(jià)為565萬(wàn)元，開(kāi)具13%的增值稅專用發(fā)票，分期付款，并在約定合同生效后， A公司支付總貨款45%（254.25萬(wàn)元），然后依據(jù)設(shè)備安裝進(jìn)度再支付總貨款30%（169.5萬(wàn)元）、20%（113萬(wàn)元），一個(gè)月內(nèi)必須安裝調(diào)試完畢，一年后支付余下的5%（28.25萬(wàn)元）的質(zhì)保金。

A公司B公司皆為一般納稅人。

假設(shè)B公司在2021年8月份分期支付了設(shè)備總價(jià)款的95%，即536.75萬(wàn)元（565*0.95）

A公司分錄為：

借：銀行存款 536.75萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 475.00萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額 61.75萬(wàn)元

B公司分錄為：

借：固定資產(chǎn) 475.00萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 61.75萬(wàn)元

貸：銀行存款：536.75萬(wàn)元

假設(shè)2024年8月1日，B公司付給A公司設(shè)備總價(jià)5%的質(zhì)保金28.25萬(wàn)元。

A公司分錄為：

借：銀行存款 28.25萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25.00萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額 3.25萬(wàn)元

B公司分錄為：

借：固定資產(chǎn) 25.00萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 3.25萬(wàn)元

貸：銀行存款：28.25萬(wàn)元

B公司給了13%增值稅款的對(duì)價(jià)給A公司，B公司取得了13%增值稅專用發(fā)票抵扣，所以A公司B公司都沒(méi)有因?yàn)樵鲋刀惖母叨惵识黾佣愗?fù)。

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VivianLin 編輯于2021年11月7日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢。