答：按照稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬的基本稅率是20%；應(yīng)納稅所得額超過2萬元~5萬元的部分，按應(yīng)繳稅款加征五成（實際稅率30%）；超過5萬元的部分，加征十成（實際稅率40%）。

營改增后個人保險代理人如何納稅

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第45號，以下簡稱45號公告），對營改增試點全面推開后，個人保險代理人、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人相關(guān)增值稅、個人所得稅以及代開增值稅專用發(fā)票等問題作出明確規(guī)定。

1、個人代理（經(jīng)紀）人及傭金的定義

個人保險代理人，指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶。

證券經(jīng)紀人，指接受證券企業(yè)的委托，代理其從事客戶招攬和客戶服務(wù)等活動的證券企業(yè)以外的自然人。

傭金，指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格中間人的勞務(wù)報酬。

提示：合法取得傭金的個人代理（經(jīng)紀）人，與接受其代理服務(wù)的單位簽訂的是委托代理合同而非勞動雇傭合同，兩者之間不構(gòu)成任何雇傭勞動關(guān)系。個人代理（經(jīng)紀）人不具有被代理企業(yè)任何類別的員工身份，其取得的報酬是向委托方提供獨立的代理、經(jīng)紀服務(wù)后取得的個人勞務(wù)報酬，而非工資、薪金等勞動報酬。

2、營改增后增值稅及附加的征繳規(guī)定

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，有償提供服務(wù)（單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)除外）的個人屬于增值稅納稅人之一，應(yīng)當繳納增值稅?！朵N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀代理服務(wù)，指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。

因此，前述個人代理（經(jīng)紀）人以任何支付方式取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（所有貨幣和非貨幣收入及其他經(jīng)濟利益），應(yīng)按提供經(jīng)紀代理服務(wù)依3%的征收率繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅，月銷售額超過10萬元的還應(yīng)繳納教育費附加、地方教育附加。如果個人代理（經(jīng)紀）人取得的月銷售額未超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，按規(guī)定免征增值稅。

鑒于個人代理人數(shù)量多、金額小、流動性強等因素，45號公告規(guī)定，國稅機關(guān)、地稅機關(guān)可按規(guī)定分別委托支付傭金的企業(yè)代征增值稅和地方稅費。

3、申請代開增值稅專用發(fā)票的特別規(guī)定

45號公告規(guī)定，接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的企業(yè)，向個人代理（經(jīng)紀）人支付傭金費用時，可代其統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

上述企業(yè)申請匯總代開增值稅發(fā)票，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人代理（經(jīng)紀）人相關(guān)信息的詳細清單，并同時作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

提示：45號公告規(guī)定個人代理（經(jīng)紀）人取得傭金可以申請代開增值稅專用發(fā)票，是繼國家稅務(wù)總局規(guī)定符合條件的其他個人出售、出租不動產(chǎn)可以代開增值稅專用發(fā)票之后的又一個重大突破。

享受免征增值稅的納稅人，不得開具（代開）增值稅專用發(fā)票。如果企業(yè)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票，那么不管個人代理（經(jīng)紀）人取得的傭金是多少，都不能免征增值稅。如果要享受免稅，只能申請代開增值稅普通發(fā)票。

4、對兩類特定業(yè)務(wù)規(guī)定扣除展業(yè)成本

個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個人從事代理業(yè)務(wù)和經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)當按“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。支付傭金的單位為法定扣繳義務(wù)人，在支付傭金時應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）規(guī)定，從2006年6月開始，對保險營銷員取得的傭金中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第45號）規(guī)定，自2024年10月起，對證券經(jīng)紀人取得的傭金收入中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個人所得稅。

45號公告規(guī)定，個人保險代理人和證券經(jīng)紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本（傭金收入減去地方稅費附加余額的40%），按照規(guī)定計算個人所得稅。同時規(guī)定，對個人保險代理人和證券經(jīng)紀人以外的個人代理人取得的傭金，不執(zhí)行扣除展業(yè)成本后計繳個人所得稅的規(guī)定。

以上詳細介紹了營改增后保險代理人個稅稅率，也介紹了營改增后個人保險代理人如何納稅。作為一名保險代理人，最好是清楚保險代理人應(yīng)該如何繳納稅款，保險代理人需要繳納的最大的稅款就是增值稅。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白保險代理人如何繳稅，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

總局公告2024年第45號）規(guī)定，自2024年10月起，對證券經(jīng)紀人取得的傭金收入中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個人所得稅。

45號公告規(guī)定，個人保險代理人和證券經(jīng)紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本（傭金收入減去地方稅費附加余額的40%），按照規(guī)定計算個人所得稅。同時規(guī)定，對個人保險代理人和證券經(jīng)紀人以外的個人代理人取得的傭金，不執(zhí)行扣除展業(yè)成本后計繳個人所得稅的規(guī)定。

以上詳細介紹了營改增后保險代理人個稅稅率，也介紹了營改增后個人保險代理人如何納稅。作為一名保險代理人，最好是清楚保險代理人應(yīng)該如何繳納稅款，保險代理人需要繳納的最大的稅款就是增值稅。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白保險代理人如何繳稅，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。