個(gè)人所得稅，又降了！稅務(wù)局剛剛通知！大幅度調(diào)低個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率。更重磅的是……

恭喜！個(gè)稅降了！

稅務(wù)局剛剛通知！

劃重點(diǎn)！??！

一、調(diào)低六大行業(yè)所得率

二、適用范圍

1、定期定額個(gè)體工商戶。

2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收的。

三、核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，如何計(jì)算？

四、執(zhí)行時(shí)間

自2024年1月1日起執(zhí)行！

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)

匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始，3月底截止！

（圖源：梅松講稅）

個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)

十大熱點(diǎn)問(wèn)題

一、個(gè)體戶享受個(gè)稅減半優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)規(guī)定，2021.1.1-2024.12.31，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

享受條件：

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

案例分析:

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元這樣計(jì)算：

本市納稅人李某是“天山時(shí)裝店”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為200000元（適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前李某的應(yīng)繳稅額：

200000×20%-10500-7320=22180元；

?享受新政策后，李某該項(xiàng)政策的減免稅額：

[（200000×20%-10500）-7320]×（1-50%）=11090元。

?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：

22180-11090=11090元。

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元這樣計(jì)算：

本市納稅人吳某是“天山餐廳”的個(gè)體工商戶業(yè)主，假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額7320元。

?未享受新政策前吳某的應(yīng)繳稅額：

（1200000×35%-65500）-7320=347180元；

?享受新政策后，吳某該項(xiàng)政策的減免稅額：

[（1000000×35%-65500）-7320×1000000÷1200000]×（1-50%）=139200元。

?享受新政策后李某的應(yīng)繳稅額為：

347180-139200=207980元。

二、個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策

國(guó)家稅務(wù)總局明確：個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)不能享受個(gè)稅減半政策。

三、個(gè)體戶可以不記賬？

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

千萬(wàn)別不當(dāng)回事，已有個(gè)體戶因沒(méi)有建賬被罰5萬(wàn)多！

四、個(gè)體戶可以不報(bào)稅？

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

嚴(yán)重的甚至?xí)怀?/p>

五、經(jīng)營(yíng)所得檢查中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

六、稅局檢查重點(diǎn)是什么？

七、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得如何區(qū)分？

八、承包承租經(jīng)營(yíng)如何計(jì)征個(gè)稅？

九、個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)有哪些區(qū)別？

十、創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人分得的紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)如何繳納個(gè)稅？

政策要點(diǎn)：

①實(shí)施日期: 2024年1月1日至2024年12月31日。

②創(chuàng)投企業(yè)可選擇兩種方式之一對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額：?jiǎn)我煌顿Y基金核算、年度所得整體核算。

兩種方式下的稅率：

①單一投資基金核算：個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

②年度所得整體核算：個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源：梅松講稅、稅臺(tái)、武漢稅務(wù)、稅務(wù)大講堂等