類別

包括

不包括

不健康

煙、酒

調(diào)味料酒

奢侈品

貴重首飾及珠寶玉石

高爾夫球及球具

高檔手表

游艇

化妝品

不含稅價10000元以下的各類手表

護膚護發(fā)品

舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩

類別

包括

不包括

環(huán)保

鞭炮焰火

成品油

摩托車

小汽車

木制一次性筷子

實木地板

電池、涂料

體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線

竹制筷子、木質(zhì)工藝筷子

電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車、企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車

符合條件的純生物柴油免征消費稅

生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅

　　【例題·單選題】下列消費品中，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（?。?。

　　A.大客車

　　B.中輕型商務(wù)客車

　　C.卡丁車

　　D.電動汽車

『正確答案』B

『答案解析』其他選項，均不屬于消費稅征稅范圍。

　　【例題·多選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（　）。

　　A.果木酒

　　B.藥酒

　　C.調(diào)味料酒

　　D.黃酒

　　E.復(fù)制酒

『正確答案』ABDE

『答案解析』調(diào)味料酒不征收消費稅。

　　【例題·單選題】（2024年）根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（?。?。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　D.消費者購車環(huán)節(jié)

『正確答案』C

『答案解析』成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（?。?/p>

　　A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅

『正確答案』AB

『答案解析』選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。

1.卷煙 　　　　　　每標準條調(diào)撥價格 　　　　　稅率

（1）甲類卷煙 　　　　≥70 　　　　　56%加150元/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（2）乙類卷煙 　　　?。?0　 　　　 36%加150元/箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）

（3）批發(fā)環(huán)節(jié) 　　　　　　　　　　　　　11%加0.005元/支

2.雪茄煙 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36%

3.煙絲 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30%

酒　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 稅率

1.白酒 20%加0.5元/斤

2.黃酒　 　　　　　　　　　　　　　　　　 240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒出廠價≥3000元/噸　　　　　　250元/噸

（2）乙類啤酒出廠價<3000元/噸　　　　　　 220元/噸

4.其他酒 　　　　　　　　　　　　　　　　　 10%

經(jīng)營形式

消費稅計稅原則

兼營不同稅率應(yīng)稅消費品

分別核算，分別計稅

未分別核算，從高計稅

將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售

從高計稅

（分別核算也從高適用稅率）