一 主要優(yōu)惠政策介紹

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第58號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財(cái)稅［2024］13號(hào) ）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn) 題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第2號(hào) ）

二、 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) ；

1.從業(yè)人數(shù)≤ 300人

2.資產(chǎn)總額≤ 5000萬(wàn)元 ；

年度應(yīng)納稅所得額≤ 300萬(wàn)元；

“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”的計(jì)算公式 ：

◆從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

◆從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

◆具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、 減免稅額的計(jì)算

2020年度匯算清繳：

年度應(yīng)納稅所得額≤ 300萬(wàn)元

?≤ 100萬(wàn)元部分：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的

稅率繳納企業(yè)所得稅；

?100萬(wàn)元—300萬(wàn)元部分：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，

按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

◆應(yīng)納稅所得額≤ 100萬(wàn)時(shí)：

減免稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

◆100萬(wàn)元＜應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元時(shí)：

減免稅額=應(yīng)納稅所得額×15%+5萬(wàn)

四、 享受優(yōu)惠的方式

不限征收方式

征收方式無(wú)論是查賬征收或核定征收，均可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策；

按季預(yù)繳

小型微利企業(yè)所得稅，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳 ；

直接填報(bào)享受

在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策；

多抵少補(bǔ)

?預(yù)繳時(shí)享受了小型微利減免政策，年度匯算清繳時(shí)不符合條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款；

原不符合，年度中間預(yù)繳時(shí)符合，此前期間多繳的稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減；

Q：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

A：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?，F(xiàn)行企業(yè) 所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng) 當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī) 構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

——國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 《2024年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》

五、2020年度申報(bào)表填報(bào)案例

查賬征收企業(yè)案例

中國(guó)居民企業(yè)A企業(yè)是查賬征收企業(yè)，2020年度， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入560萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用60萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，季度申報(bào)已預(yù)繳13萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)資產(chǎn)、人數(shù)、 行業(yè)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其他條件暫不考慮，計(jì)算A企業(yè)2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。

六、2020年度申報(bào)表填報(bào)案例

核定征收企業(yè)案例

中國(guó)居民企業(yè)B企業(yè)是核定征收企業(yè)， 2020年度收入總額300萬(wàn)元，核定應(yīng)稅所得 率10%，全年資產(chǎn)總額平均值為3000萬(wàn)元， 從業(yè)人數(shù)平均值為150人，季度申報(bào)已預(yù)繳稅額1.3萬(wàn)元，其他條件暫不考慮，計(jì)算B企業(yè)2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。

內(nèi)容參考資料：武漢稅務(wù)局。