按規(guī)定，小型微利企業(yè)（簡(jiǎn)稱小微企業(yè)）是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2024年第12號(hào)公告，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，即【小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2024年12月31日。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述優(yōu)惠政策的核算口徑即使是資深如我的老財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，都感覺很繞了，如果不能一步一步去理解并核算，都不知道稅率到最后折算為多少了。其他新手就更不用說了，至于跟老板們解釋，那一定要用簡(jiǎn)單粗暴的方法。

4月是第一季度企業(yè)所得稅預(yù)申報(bào)月，那么企業(yè)所得稅的減免政策直接在申報(bào)環(huán)節(jié)實(shí)行并減免了，只要申報(bào)時(shí)錄入營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，就可以自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額。

但是有一些財(cái)會(huì)的小伙伴問，計(jì)算過程是如何計(jì)算的呢。

現(xiàn)在就依據(jù)優(yōu)惠政策的規(guī)定，圖表中的利潤為1520134.11元，企業(yè)所得稅計(jì)算分兩段：

應(yīng)納稅所得稅100萬部分企業(yè)所得稅為：1000000*25%（按25%的應(yīng)納稅所得額）*20%（20%的企業(yè)所得稅率）*50%（再減半征收）=25000元 ，簡(jiǎn)單粗暴總結(jié)為：應(yīng)納稅所得額的2.5%，即1000000*2.5%。

應(yīng)納稅所得稅超過100萬部分企業(yè)所得稅為：520134.11*50%（按50%的應(yīng)納稅所得額）*20%（20%的企業(yè)所得稅率）=52013.41元，簡(jiǎn)單粗暴總結(jié)為：應(yīng)納稅所得額的10%，即52013.41*10%。

A企業(yè)的企業(yè)所得稅金額合計(jì)：25000.00+52013.41=77013.41元

通過上述企業(yè)所得稅計(jì)算過程的列示，就可以一目了然輕松算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。

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VivianLin 編輯于2024年4月15日，歡迎評(píng)論與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信討論。