企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

上述為直接法計算應納稅所得額，屬于理論計算公式，考試及實務中常用間接法計算。

間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

會計利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+投資收益+其他收益+公允價值變動收益+資產(chǎn)處置收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

收入總額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

具體包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等。

非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債權(quán)投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，公允價值即按照市場價格確定的價值。

各項收入的確認

銷售貨物收入

銷售商品采用的方式，收入確認時間

分期收款方式，合同約定的收款日期；

托收承付方式，辦妥托收手續(xù)時；

預收款方式，發(fā)出商品時；

需要安裝和檢驗，購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時，如安裝程序比較簡單，在發(fā)出商品時；

支付手續(xù)費方式委托代銷，收到代銷清單時。

收入確認金額

收入金額為不含增值稅金額，考試中注意題干表述，如果是含稅收入要轉(zhuǎn)換成不含稅收入，后面各項收入金額也同樣如此。

售后回購：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，比如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認為利息費用。

以舊換新：銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入金額。

現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

銷售折讓：發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

買一贈一：不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入。

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物收入確認時間：銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入；銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認收入。