稅前扣除項(xiàng)目（真實(shí)，合法）

1.成本

計(jì)入成本的：契稅，車輛購(gòu)置稅，進(jìn)口關(guān)稅，耕地占用稅

2.費(fèi)用（三大期間費(fèi)用）

3.稅金

不得扣除的稅金：增值稅，企業(yè)所得稅，為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅

允許扣除的稅金：房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅，出口關(guān)稅，消費(fèi)稅，資源稅，教育費(fèi)附加，城建稅，土地增值稅

4.損失

a.凈損失（減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)費(fèi)后的余額）

b.已做損失處理的資產(chǎn)，后期收回的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入

5.其他

扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)

1.工資薪金--按實(shí)際全額扣除（合理）

a直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)支出，直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金個(gè)職工福利費(fèi)支出

b支付給季節(jié)工，臨時(shí)工，實(shí)習(xí)生，返聘離退休人員，企業(yè)所得稅按工資薪金計(jì)算

c股權(quán)激勵(lì)立即行權(quán)的按公允價(jià)-行權(quán)價(jià)，按工資薪金扣除

d，列入員工工資薪金固定與工資一起發(fā)放的，按工資薪金計(jì)算

2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利=工資薪金*14%，職工教育經(jīng)費(fèi)=工資薪金*8%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資薪金*2%）

a軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除

b核電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，全額扣除

3.保險(xiǎn)費(fèi)--基本保險(xiǎn)允許扣除，補(bǔ)充保險(xiǎn)5%，商業(yè)保險(xiǎn)（有文件的可以扣除）

為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)，公眾責(zé)任險(xiǎn)，雇主責(zé)任險(xiǎn)可以扣除

4.利息費(fèi)用--向金融企業(yè)借款據(jù)實(shí)扣除，同業(yè)拆借據(jù)實(shí)扣除，債券利息據(jù)實(shí)扣除

a向非金融企業(yè)借款，不得超過金融企業(yè)同期同類貸款利率

b關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除（一般企業(yè)債資比2:1，金融企業(yè)資債資比5:1）

5.借款費(fèi)用--費(fèi)用化扣除，資本化計(jì)入成本

6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)--收入*千分之五，實(shí)際發(fā)生額的60%，兩者較小者

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

籌建期發(fā)生的籌辦費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)--收入*15%

a化妝品制造和銷售，醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）廣告費(fèi)可按30%扣除

b籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)

c煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不得扣除

d非廣告性的贊助費(fèi)不的扣除

8.公益性捐贈(zèng)支出--會(huì)計(jì)利潤(rùn)*12%

a縣級(jí)以上各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制

b申報(bào)前連續(xù)3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不得低于70%

c除另有規(guī)定按，接受公益性捐贈(zèng)，貨幣以實(shí)際收到額確定捐贈(zèng)額，非貨幣以公允價(jià)值確定捐贈(zèng)額

d非貨幣捐贈(zèng)中的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，人工費(fèi)等納入公益性社會(huì)組織開具的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，則按公益金捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)扣除

h扶貧捐贈(zèng)，疫情捐贈(zèng)，全額扣除

9.匯兌損失--計(jì)入資產(chǎn)成本和利潤(rùn)分配部分允許扣除

10.手續(xù)費(fèi)扣除---保險(xiǎn)企業(yè)18%，其他企業(yè)5%

證券機(jī)構(gòu)支付給有關(guān)證券機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除

固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，折舊扣除

注意：從事代理服務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)，傭金的企業(yè)（如證券，期貨），其為取得該類收入發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金），準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

11.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金--依法提取的允許扣除

12.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)--合理發(fā)生的勞務(wù)保護(hù)費(fèi)允許扣除(企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝所發(fā)生的服飾費(fèi)用。作為合理支出允許稅前扣除)

13.租賃費(fèi)--經(jīng)營(yíng)租賃（出租房折舊，承租方扣除租賃費(fèi)用）

融資租賃（承租方折舊，不得扣除租賃費(fèi)支出）

14有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用--據(jù)實(shí)扣除

15.資產(chǎn)損失

a，當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除，資產(chǎn)損失資料由企業(yè)留存?zhèn)浒?，無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)

b企業(yè)發(fā)生非正常損失時(shí)，不得從銷項(xiàng)額中抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，申報(bào)后在所得稅前按規(guī)定扣除

16.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用