客戶需求

2024年度，甲公司（非小型微利企業(yè)）在辦理完2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2024年度有200萬元虧損尚未彌補，預計甲公司2024年度的利潤總額為0，2024年度的利潤總額為600萬元，假設無納稅調(diào)整事項。

客戶方案納稅金額計算

甲公司2024年度的利潤總額為0，不需要繳納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，企業(yè)的虧損可以用以后年度的盈利彌補，但最長不能超過5年（高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)最長不能超過10年）。甲公司2024年度的200萬元虧損將過期作廢。甲公司2024年度需要繳納企業(yè)所得稅：600×25%=150萬元

納稅籌劃方案納稅金額計算

建議甲公司在2024年度采取措施提高利潤總額，如提前確認部分收入，推遲固定資產(chǎn)的購置，減少原材料的采購，將部分高管、員工的工資、年終獎推遲到2024年度發(fā)放等，將甲公司2024年度的利潤總額提高至200萬元。該200萬元可以彌補2015年度的虧損，彌補虧損之后的應納稅所得額為0，不需要繳納企業(yè)所得稅。由于甲公司2024年度的利潤總額增加了200萬元，甲公司2024年度的利潤總額因此將減少至400萬元。甲公司2024年度需要繳納企業(yè)所得稅：400×25%=100萬元。

通過納稅籌劃，甲公司節(jié)稅：150-100=50萬元。

涉及主要稅收制度

1、《企業(yè)所得稅法》

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》

3、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2024〕76號）

4、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。