根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個月內(nèi)，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2024年1月1日至5月31日期間，需完成2024年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報表進(jìn)行相關(guān)信息的填報。

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2024年第27號，2024年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表發(fā)生了較大調(diào)整，主要變化有3個，具體是：

1、結(jié)合2024年出臺的一些稅收政策，對A105080、A105100、A107010、A107012、A107040等5張報表的樣式，有新的調(diào)整。

2、對A105000這張報表的填報說明進(jìn)行了一些修訂。

3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當(dāng)年，在匯算清繳的時候，不用再報送國家稅務(wù)總局公告2024年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。

因?yàn)槊磕甑膮R算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結(jié)合相關(guān)解讀，給大家詳細(xì)聊一下2024年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：

1、財政部 稅務(wù)總局公告2024年第13號，對小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延續(xù)，同時明確2024年至2024年期間，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、財政部 稅務(wù)總局公告2024年第12號，對中小微企業(yè)在2024年新購置500萬以上的設(shè)備、器具，相應(yīng)的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值可以直接100%一次性稅前扣除。

財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2024年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當(dāng)年全額扣除，并實(shí)行100%加計(jì)扣除。同時，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2024年第四季度，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

基于此，反映到表A105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除事項(xiàng)，具體如下：

同時，表A107010，增加了高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除：

另外，為了適應(yīng)2024年第28號有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)的表A107012，也有所調(diào)整：

除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2024年第16號，享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)優(yōu)惠。

3、財政部 稅務(wù)總局公告2024年第32號，對企業(yè)出資給一些機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計(jì)扣除，同時這些符合條件的機(jī)構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅?；诖?，表A107010增加相關(guān)行列供相關(guān)企業(yè)填報：

4、財稅〔2024〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應(yīng)的是表A107040的變化，增加了一些明細(xì)行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進(jìn)一步細(xì)分。

同時，在這里給大家總結(jié)整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：

4、財政部 稅務(wù)總局公告2024年第3號，明確的是REITs相關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個政策對應(yīng)的是表A105100的變化及同時調(diào)整與上級表單A105000的表間關(guān)系：

5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當(dāng)年，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

6、這些調(diào)整適用的是2024年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調(diào)整。也就是2024年填報2024年度的匯算清繳，要按這個來了。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。