我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。

很多企業(yè)會根據不同業(yè)務場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。

一、不在公司任職的董事、監(jiān)事

個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

二、在公司任職的董事、監(jiān)事

個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

三、勞務派遣人員

“勞務派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務派遣企業(yè)的職工，與派遣機構是雇傭關系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關系。

勞務派遣有兩個最大的特點，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關系。這與勞務中介、勞務代理不同；二是派遣公司只從事勞務派遣業(yè)務，不承包項目，這與勞務承包不同。

那么，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，取得勞務公司開具的發(fā)票;

2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務派遣企業(yè)費用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等.這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務機關自行辦理納稅申報,匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補.

四、季節(jié)工、臨時工、實習生

季節(jié)工：主要是在生產季節(jié)性比較強，用工期比較集中的企業(yè)在生產旺季時招用的臨時用工人員。除少數管理人員和生產技術骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關系。生產旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產的特點，合理使用勞動力，避免在生產過程中出現(xiàn)窩工和浪費現(xiàn)象，有利于降低產品成本，提高勞動生產率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。

臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結束，即行辭退。根據《勞務法》相關規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險，并享受有關保險福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

實習生：無經驗學習人員簡稱實習生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學生，在有經驗的工作人員的指導下學習實際工作經驗，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計酬。

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。

五、返聘退休人員

退休人員兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？

“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇（提示—自2011年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件）

4、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

六、延長退休人員

達到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：

（1）對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

七、勞務人員

（一）工資薪金與勞務報酬兩者如何區(qū)分？

1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；

2、勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

3、工資薪金與勞務報酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

（二）如果公司接受的是單純勞務服務，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

八、雇用員工

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

政策依據：

1、國家稅務總局《關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）

2、國家稅務總局《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）

3、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第15號）

4、國家稅務總局《關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）

5、財政部 國家稅務總局《關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）

6、《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）

7、《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第27號）

8、國發(fā)〔1983〕141號《國務院關于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》