各位會(huì)計(jì)朋友們好，眼下正值企業(yè)所得稅匯算清繳的稅務(wù)審計(jì)時(shí)節(jié)，審計(jì)之后向稅局提交納稅申報(bào)表，依法繳納所得稅。

如果出現(xiàn)預(yù)繳金額和應(yīng)繳金額有差異，如何在會(huì)計(jì)上進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？匯總?cè)缦聲?huì)計(jì)分錄，供廣大財(cái)稅朋友們收藏和隨時(shí)使用。

若企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則分錄如下：

【01】沖掉平時(shí)預(yù)繳時(shí)多計(jì)提的稅金/少預(yù)繳分錄借貸方相反：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-1Q

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-2Q

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-3Q

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅-4Q

貸：所得稅費(fèi)用-1Q

所得稅費(fèi)用-2Q

所得稅費(fèi)用-3Q

所得稅費(fèi)用-4Q (后續(xù)分錄不再分季度，實(shí)際分錄建議分開)

【02】收到稅局的多納稅款退稅時(shí)/補(bǔ)稅分錄借貸方相反：

借：銀行存款-銀行-賬號(hào)

其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

若企業(yè)執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則分錄如下：

【01】沖掉平時(shí)預(yù)繳時(shí)多計(jì)提的稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

【02】收到稅局的多納稅款退稅時(shí)/補(bǔ)稅分錄借貸方相反：

借：銀行存款-銀行-賬號(hào)

其他貨幣資金-微信/支付寶（極少使用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

【03】如果金額影響重大，需要調(diào)整損益：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

【04】接著，對(duì)損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

金蝶精斗云在憑證錄入界面，可以通過憑證直接生成上述預(yù)提和退稅分錄，參考如下畫面，第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳計(jì)提分錄（附圖1），保存為模式憑證模板后，以后每個(gè)季度自動(dòng)調(diào)出分錄即可，簡單高效。

附圖1

當(dāng)然，大家在工作中，如果不會(huì)操作，也可以點(diǎn)擊界面中帶“錄像機(jī)”的地方，會(huì)彈出詳細(xì)的操作界面短視頻（附圖2），供大家自主學(xué)習(xí)。當(dāng)然還通過上下翻頁，學(xué)習(xí)該知識(shí)點(diǎn)周邊的知識(shí)和具體系統(tǒng)操作。

附圖2

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金蝶精斗云，聚焦初創(chuàng)及微型企業(yè)在線經(jīng)營和數(shù)字化管理，為企業(yè)提供基于web及移動(dòng)端的財(cái)務(wù)、進(jìn)銷存、報(bào)銷等云服務(wù)，助力企業(yè)打造智能化、移動(dòng)化、簡單高效的經(jīng)營管理體系。無需安裝及維護(hù)，直接在線使用，滿足企業(yè)管理者在任意時(shí)間和地點(diǎn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢、分析及決策需求。

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（市場有風(fēng)險(xiǎn)，投資交易需謹(jǐn)慎。所涉標(biāo)的不做任何推薦，據(jù)此投資交易，風(fēng)險(xiǎn)自負(fù)。）