企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。目前我們常見的兩種征收方式是核定征收和查賬征收。

核定征收

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什么是核定征收

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

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核定征收的方式有哪些

①定期定額征收

應納所得稅額=收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額

核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》

②定率征收

應納所得稅額=收入總額×核定征收率

核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行

收入總額為不含增值稅收入額

③核定應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

收入總額為不含增值稅收入額

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哪些情形不適用核定征收呢

①享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；

②跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

③上市公司；

④金融企業(yè)，包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等；

⑤社會中介機構，包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類機構；

⑥國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

查賬征收

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什么是查賬征收

查賬征收也稱"查賬計征"或"自報查賬"。查賬征收是由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

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查賬征收的稅收優(yōu)惠政策

正常企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若能符合小微企業(yè)的標準，則還可參考以下優(yōu)惠政策計算：

①不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負2.5%。

②對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅，原來是減按50%計入應納稅所得額，2024年減按25%計入應納稅所得額，實際稅負5%。

所以，如果屬于小型微利企業(yè)的范疇，按照現階段的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負最低能降低到2.5%，還是比較劃算的！

核定征收與查賬征收的區(qū)別

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適用公司類型不同

查賬征收，一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財務核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。

核定征收，適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個人獨資企業(yè)，個體工商戶。個人獨資企業(yè)注冊現代服務行業(yè)個稅0.5%-2.1%，增值稅3%。綜合稅率5%以下。

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財務要求不同

查賬征收對企業(yè)財務要求比較高，必須建立會計賬簿。

核定征收對財務要求比較低，沒有財務人員，不做賬也沒關系。

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