企業(yè)所得稅法特別關(guān)注資產(chǎn)類的計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)類的計稅基礎(chǔ)關(guān)系到資產(chǎn)的折舊、攤銷，也關(guān)系到資產(chǎn)處置時的所得。

《企業(yè)所得稅法實施條例》對資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)規(guī)定規(guī)定如下：

企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

對資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的特殊性規(guī)定：

例如：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）

企業(yè)重組同時符合一定條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定下對資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的特殊性規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）

等……

要點有三：

一是計稅基礎(chǔ)為歷史成本，而歷史成本就是取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出

二是資產(chǎn)持有期間，資產(chǎn)發(fā)生增值或者減值，無論會計上如何核算，企業(yè)所得稅法下的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)不受影響。

三是特殊規(guī)定參照相關(guān)政策

具體情形結(jié)合申報表包括不限于以下若干：

1、 資產(chǎn)期初計稅基礎(chǔ)與會計核算有差異（A105000）：

① 納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期營業(yè)外收入的金額。

② 納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價值的差額。

2、 持有期間公允價值變動損益導(dǎo)致的計稅基礎(chǔ)的稅會差異（A105000）：

納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項目

3、 因初始確認(rèn)或持有期間資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅會差異導(dǎo)致處置資產(chǎn)時，資產(chǎn)處置收益稅會差異（A105030）、資產(chǎn)處置損失稅務(wù)差異（A105090）

4、資產(chǎn)折舊、攤銷（A105080）