企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間為年度終了的5個月內(nèi)，作為財務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項呢?

企業(yè)所得稅申報表納稅調(diào)整項目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項目

二成本費用的調(diào)整項目

三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項，是以企業(yè)會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的前提下，對稅法規(guī)定與準(zhǔn)則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對會計利潤進行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項。

一、收入的調(diào)整項目

1.視同銷售收入

市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)

交際應(yīng)酬(會計上直接將成本計入費用)

職工獎勵或福利

對外投資、捐贈等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費用調(diào)整項目

1.視同銷售成本

上述對于的視同銷售的收入對應(yīng)的成本納稅調(diào)減。

也就是說收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。

（1）職工福利費

不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的8%可扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工會經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險

各自不超過實發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。

4.廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費用

不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費用

不征稅收入用于支出所形成的費用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類調(diào)整項目

主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;

會計上折舊超過稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項：

有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。