會計(jì)人員到底是怎么做的，會漏掉調(diào)減呢？和小編一起看看究竟！

案列

甲企業(yè)屬于生產(chǎn)銷售的公司，2024年度將自產(chǎn)的產(chǎn)品通過公益性社會組織無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的乙企業(yè)，該批產(chǎn)品成本價60萬元，市場公允價100萬元。

甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時候：

《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》中分別做了2個調(diào)整：

（1）用于對外捐贈視同銷售收入，納稅調(diào)增了100萬元；

（2）用于對外捐贈視同銷售成本，納稅調(diào)減60萬元。

注意：

從上述調(diào)整看，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（100-60）*25%=10萬元

【注】別漏掉這筆調(diào)整

甲公司的會計(jì)人員還需要在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行“其他”中做最后的調(diào)整。

也就是調(diào)減40萬元，否則若是漏掉這筆調(diào)整，將會面臨多繳納企業(yè)所得稅的問題。

參考調(diào)表說明：

《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行“（十七）其他”：填報其他因會計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。

下面將參考答復(fù)如下：

關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控稅費(fèi)政策操作問答（二）：

十二、我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)用防護(hù)服的企業(yè)，于2020年2月4日通過紅十字會向某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈防護(hù)服1000套（假設(shè)其市場價為25萬，成本價10萬元，暫不考慮流轉(zhuǎn)稅）。請問該事項(xiàng)企業(yè)所得稅如何處理，申報表如何填列？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物對外捐贈的，需按公允價值確認(rèn)視同銷售收入，同時列支視同銷售成本。

同時根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

用于應(yīng)對此次肺炎疫情的醫(yī)用防護(hù)服屬于政策范疇，相關(guān)支出可于稅前一次性全額扣除。

在2020年季度預(yù)繳時，你公司按照會計(jì)利潤進(jìn)行申報即可。在2020年匯算清繳時，需要按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表填報說明填寫相關(guān)表格。

具體來講，需要在《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入”填寫25萬元；第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”填寫10萬元；《A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第2行第1列和第4列（即全額扣除的公益性捐贈的“賬載金額”和“稅收金額”欄次）均填寫10萬元；同時在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第30行“其他”的納稅調(diào)減欄次填寫15萬元。

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