企業(yè)所得稅中的利息收入

收入確認(rèn)時(shí)間

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

混合性投資業(yè)務(wù)

企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。

同時(shí)符合5個(gè)條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按照債權(quán)性投資業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；

有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿(mǎn)或者滿(mǎn)足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

持有期間獲得的投資回報(bào)的稅務(wù)處理

權(quán)益性投資，投資方投資回報(bào)為股息、紅利收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅；被投資方支付的股息、紅利不能作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。

債權(quán)性投資（同時(shí)符合5個(gè)條件的混合性投資），投資方按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入；被投資方支付的利息不超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可在企業(yè)所得稅前扣除。

被投資企業(yè)贖回投資時(shí)的稅務(wù)處理

債權(quán)性投資（同時(shí)符合5個(gè)條件的混合性投資）

贖回價(jià)＞投資成本，投資方，差額確認(rèn)為債務(wù)重組收益，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資方，差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，并準(zhǔn)予在稅前扣除；

贖回價(jià)＜投資成本，投資方，差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，并準(zhǔn)予在稅前扣除；被投資方，差額確認(rèn)為債務(wù)重組收益，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

租金收入

收入確認(rèn)時(shí)間

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

收入確認(rèn)金額

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2024年9月1日到2024年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2024年8月15日一次性收取3年租金1440萬(wàn)元。2024年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。所以2024年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。在增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以，增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元。