例題1.A公司(工業(yè)企業(yè))2009年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2,200萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用1,750萬(wàn)元，其中包括合理工資薪金總額200萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，稅收滯納金2萬(wàn)元，提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金100萬(wàn)元。A公司2009年職工總數(shù)110人，其中殘疾人員30人，支付給殘疾職工的工資總額40萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算A公司2009年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。(A公司以前年度無(wú)虧損)

(1)利潤(rùn)總額=2,200-50-1,750=400萬(wàn)元

(2)納稅調(diào)增額=(25-2,200×5‰)+(60-200×14%)+(8-200×2.5%)+2+100=151萬(wàn)元

(3)納稅調(diào)減額(加計(jì)扣除額)=40萬(wàn)元

(4)應(yīng)納稅所得額=400+151-40=511萬(wàn)元

(5)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=511×25%=127.75萬(wàn)元

例題2.甲公司(服務(wù)業(yè))2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元，期間費(fèi)用42萬(wàn)元(其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬(wàn)元)，通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)向希-望工程捐贈(zèng)3萬(wàn)元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。(僅按上述給出數(shù)據(jù)計(jì)算)

(1)利潤(rùn)總額=150-9-80-42-3=16萬(wàn)元

(2)納稅調(diào)增額=3-16×12%=1.08萬(wàn)元

(3)應(yīng)納稅所得額=16+1.08=17.08萬(wàn)元

(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=17.08×20%=3.416萬(wàn)元