增值稅小規(guī)模納稅人的征收方式與一般納稅人不同，采用的是簡易計(jì)稅方式計(jì)稅，因此，企業(yè)無論取得的是增值稅普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用總額。那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)收到普通發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

小規(guī)模納稅人在原材料或固定資產(chǎn)采購時(shí)，收到銷貨方提供的增值稅普通發(fā)票，則按照發(fā)票上列示的采購成本金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，即借記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“低值易耗品”等會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目。

小規(guī)模納稅人在支付會(huì)議費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時(shí)，收到對(duì)方提供的增值稅普通發(fā)票，需要按照發(fā)票上列示的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，即借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目。

比如，某小規(guī)模納稅人企業(yè)9月份采購原材料一批，采購成本（價(jià)稅合計(jì)）為50萬元，企業(yè)收到銷貨方開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)還沒有支付采購款。

小規(guī)模納稅人企業(yè)的賬務(wù)處理為，借：原材料——XX材料 50萬元

貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 50萬元。

小規(guī)模納稅人適用簡易價(jià)稅方式計(jì)稅，其增值稅的計(jì)算公式為，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）*征收率。征收率一般為3%，目前執(zhí)行的是1%的優(yōu)惠稅率。

從小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅簡易計(jì)稅方法的計(jì)算公式就可以看出，小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中，無論取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全部計(jì)入成本費(fèi)用金額。

小規(guī)模納稅人企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和會(huì)計(jì)核算中，沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了，但不能不去索取發(fā)票，畢竟不要發(fā)票的遺留問題會(huì)很多?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票所支付的成本，一般會(huì)大于取得增值稅普通發(fā)票所付出的成本，這一點(diǎn)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均是如此，那么小規(guī)模納稅人就沒有必要索取增值稅專用發(fā)票了。

另外，增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票也同樣不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其會(huì)計(jì)處理與小規(guī)模納稅人是相同的，也就是進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入了原材料等相關(guān)成本費(fèi)用的成本費(fèi)用。這也是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的重要性，在銷項(xiàng)稅額一定的前提下，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接決定了企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的多少。

總之，小規(guī)模納稅人在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，收到的增值稅普通發(fā)票，需要按照含稅金額繳納成本費(fèi)用，并根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目，即借記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“低值易耗品”“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目。

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2024年4月29日