案例：甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷(xiāo)售額25萬(wàn)元，其中開(kāi)具增值稅普票20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元，如何繳納增值稅，如何繳納附加稅？（城建稅5%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）

一、 文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2024]13號(hào)）對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、 計(jì)算過(guò)程

按季度申報(bào)的納稅人，銷(xiāo)售額30萬(wàn)以?xún)?nèi)的可以免征增值稅，需要注意的是增值稅專(zhuān)票因?yàn)槭芷狈娇梢缘挚?，所以是開(kāi)多少，繳納多少稅款。

增值稅：20萬(wàn)元普通免征增值稅，5萬(wàn)元專(zhuān)票需要繳納3%的增值稅

增值稅=50000*3%=1500元

城建稅：因?yàn)榧坠臼切∫?guī)模納稅人，享受50%減免。

城建稅=1500*5%*50%=37.5元

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2024]12號(hào)）將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。因此教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加免征。

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