摘要

越是熟悉的問題，有時(shí)候反而讓人摸不著頭腦。前幾天，有人突然問小博如何區(qū)分小規(guī)模納稅人和普通納稅人。小博針對(duì)這個(gè)問題重新整理，約著小伙伴們一起來學(xué)習(xí)。

內(nèi)容

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有五個(gè)區(qū)別：

(1)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)的使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人可以直接購買和使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人不選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，一般納稅人可以憑合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)含稅銷售額的換算公式不同。一般納稅人的含稅銷售額(可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅的除外)折算為不含稅銷售額，折算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額折算為不含稅銷售額，折算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(4)享受稅收優(yōu)惠待遇的不同待遇。只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才能享受月銷售額15萬元以下(季度銷售額45萬元)的增值稅免稅，一般納稅人不能適用小微企業(yè)的起征點(diǎn)優(yōu)惠和免稅。

(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人可以選擇一個(gè)月或者一個(gè)季度作為納稅期限，一般納稅人(金融業(yè)除外)納稅期限最長(zhǎng)為一個(gè)月。

二、增值稅稅率不同。

一般納稅人增值稅稅率:

根據(jù)最新規(guī)定，現(xiàn)行增值稅稅率分別為13%、9%、6%和0%。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率：

小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%或5%。優(yōu)惠期內(nèi)，各省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率適用應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第7號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2024〕36號(hào))

三、增值稅計(jì)算方法不同

(1)小規(guī)模納稅人從事應(yīng)稅銷售時(shí)，實(shí)行根據(jù)銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(2)一般納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

符合條件的一般納稅人可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額相結(jié)合的計(jì)價(jià)方式的，銷售額按照以下公式計(jì)算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

政策基礎(chǔ)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))

總結(jié)