增值稅小規(guī)模納稅人公司銷售317500元，稅前利潤(rùn)30萬(wàn)元，增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅按多少征收？

一、增值稅

1、317500元的銷售額是否含稅？

按照會(huì)計(jì)人員的理解，銷售收入指的是不含稅銷售額；現(xiàn)實(shí)生活中的習(xí)慣，是把價(jià)稅合計(jì)當(dāng)成“銷售額”描述。本文按照普遍性原則，將317500元視為含稅銷售額！

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）=317500/（1+3%）=308252.44元；

增值稅=不含稅銷售額*征收率=308252.44*3%=9247.56元

2、317500元（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入308252.44元）是什么周期產(chǎn)生的銷售額？

按照小規(guī)模納稅人申報(bào)周期——月報(bào)和季報(bào)中，季度申報(bào)比較常見(jiàn)，我們推斷該小規(guī)模納稅人308252.44元的收入，屬于2024年某個(gè)季度的發(fā)生額。

3、增值稅暫免征收的分析

增值稅暫免征收的期間為：2024年1月1日—2024年12月31日；季度不含稅銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元（含稅銷售額不超過(guò)309000元）；僅針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用（一般納稅人不得享受）；僅針對(duì)無(wú)票收入和開(kāi)具增值稅普通發(fā)票免征（增值稅專用發(fā)票不在免征的范圍）；上述條件須要同時(shí)滿足，滿足一條或者數(shù)條件的，不得免征增值，且全額征收增值稅！

4、該小規(guī)模納稅人公司增值稅能否免征？

該小規(guī)模納稅人季度不含稅銷售額308252.44元超過(guò)300000元，或者含稅銷售額317500元超過(guò)309000元。不滿足上述條件其中任意一條，均不得享受增值稅免征！

延展思考：如果是某個(gè)月的銷售額，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于免稅銷售額10萬(wàn)元的條件，不能免征；2024年全年的銷售額的可能性比較小，原因有二：2024年過(guò)去6個(gè)多月；小規(guī)模納稅人增值稅多季報(bào)，不可能等到一年才報(bào)！

5、增值稅小結(jié)一下

該納稅人不滿足增值稅免征條件，無(wú)論開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅9247.56元全額繳納。同時(shí)，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加不得享受免征，可以享受減半征收的優(yōu)惠。

如圖1：

二、印花稅

購(gòu)銷合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，與簽訂的合同是否含稅有關(guān)系！合同簽訂的是含稅銷售合同（317500元），稅基就是317500元；合同簽訂的是不含稅銷售合同（308252.44元），稅基就是308252.44元；銷售合同沒(méi)有明確約定是否含稅的，參照含稅銷售合同執(zhí)行。具體減免事項(xiàng)，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，本文不再贅述。

如圖2：

三、企業(yè)所得稅季度預(yù)交

該小規(guī)模納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入308252.43元，稅前利潤(rùn)300000元（無(wú)調(diào)整事項(xiàng)），成本費(fèi)用8252.43元，不考慮彌補(bǔ)虧損等因素。根據(jù)普惠性稅優(yōu)政策，該小規(guī)模納稅人由于銷售額和公司規(guī)模，可以推斷其屬于小微企業(yè)。

本文根據(jù)稅優(yōu)政策計(jì)算得出企業(yè)所得稅征收率為：不超過(guò)100萬(wàn)應(yīng)納稅所得額5%，超過(guò)100萬(wàn)元且不超過(guò)300萬(wàn)元的部分征收率10%。各位同學(xué)，為了方面理解和記憶，請(qǐng)按照筆者這樣的描述識(shí)記即可。重點(diǎn)記?。浩髽I(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅所得300萬(wàn)元以內(nèi)是分段計(jì)算所得稅！100*5%+200*10%

企業(yè)所得稅本季度應(yīng)當(dāng)預(yù)交金額=300000*5%=15000元。