大家都知道，增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。一般納稅人有一定的銷售額標準。兩者之間最大的區(qū)別在于抵扣，小規(guī)模不能抵扣，稅率3%，一般納稅人可以抵扣，稅率一般是17%。那么，兩種納稅人是否能相互轉(zhuǎn)換呢?請看下面的分享。

一、小規(guī)模納稅人的概念

1、定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

2、認定標準

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

(2)對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

(3)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

營改增后的小規(guī)模納稅人認定標準

《關(guān)于武漢等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2024年第38號規(guī)定:試點實施前應稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

《關(guān)于營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》(深國稅函〔2024〕227號)規(guī)定:應稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2024年10月22日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:(1)《增值稅一般納稅人資格通用申請書》。

(2)《稅務(wù)登記證》副本。

(3)財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件。

(4)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件。

(5)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件。

(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的知識點分析!

二、一般納稅人

1、定義：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

2、認定標準

(1)增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

(2)年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

(3)需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

三、成為一般納稅人的標準是什么?

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元;

2、年應稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;

3、其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。

四、小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)為一般納稅人?

當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。

強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。

強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。今天知識就講到這里了，再洗強調(diào)，這些知識很重要，希望大家好好學習掌握。

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