近年來，國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，出臺了大量稅收優(yōu)惠政策，然而很多新手會計卻分不清小微企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模納稅人的區(qū)別，容易混淆三者的概念，以至于無法合理享受相應的優(yōu)惠政策。今天，小編帶著大家了解一下。

一、小微企業(yè)

“小微企業(yè)”是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》中，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，其中，小型企業(yè)與微型企業(yè)統(tǒng)稱為小微企業(yè)。

附件：

《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定

（修訂征求意見稿）》

一、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和國民經(jīng)濟社會發(fā)展需要，制定本規(guī)定。

二、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)控股等情況，結(jié)合行業(yè)特點制定。

三、本規(guī)定適用于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的以下行業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)。

四、各行業(yè)中小企業(yè)劃型定量標準為：

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入2億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)；營業(yè)收入3000萬元以下的為小型企業(yè)；營業(yè)收入2億元以下的為中型企業(yè)。

（二）工業(yè)（采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)），交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下且營業(yè)收入20億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員20人以下且營業(yè)收入2000萬元以下的為微型企業(yè)；從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入2億元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員1000人以下且營業(yè)收入20億元以下的為中型企業(yè)。

（三）建筑業(yè)，組織管理服務。營業(yè)收入8億元以下且資產(chǎn)總額10億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：營業(yè)收入800萬元以下且資產(chǎn)總額1000萬元以下的為微型企業(yè)；營業(yè)收入8000萬元以下且資產(chǎn)總額1億元以下的為小型企業(yè)；營業(yè)收入8億元以下且資產(chǎn)總額10億元以下的為中型企業(yè)。

（四）批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下且營業(yè)收入20億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員5人以下且營業(yè)收入2000萬元以下的為微型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下且營業(yè)收入2億元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員200人以下且營業(yè)收入20億元以下的為中型企業(yè)。

（五）零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入5億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)；從業(yè)人員50人以下且營業(yè)收入5000萬元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入5億元以下的為中型企業(yè)。

（六）住宿和餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入4億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下且營業(yè)收入4000萬元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入4億元以下的為中型企業(yè)。

（七）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。從業(yè)人員500人以下且營業(yè)收入10億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下且營業(yè)收入1億元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員500人以下且營業(yè)收入10億元以下的為中型企業(yè)。

（八）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入10億元以下且資產(chǎn)總額50億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：營業(yè)收入1000萬元以下且資產(chǎn)總額5000萬元以下的為微型企業(yè)；營業(yè)收入1億元以下且資產(chǎn)總額5億元以下的為小型企業(yè)；營業(yè)收入10億元以下且資產(chǎn)總額50億元以下的為中型企業(yè)。

（九）房地產(chǎn)業(yè)（不含房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營），租賃和商務服務業(yè)（不含組織管理服務），科學研究和技術(shù)服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)。從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入5億元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員10人以下且營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下且營業(yè)收入5000萬元以下的為小型企業(yè)；從業(yè)人員300人以下且營業(yè)收入5億元以下的為中型企業(yè)。

五、企業(yè)規(guī)模類型劃分以企業(yè)有關指標上年度數(shù)據(jù)為定量依據(jù)。

沒有上年度完整數(shù)據(jù)的企業(yè)規(guī)模類型劃分，從業(yè)人員、資產(chǎn)總額以劃型時的數(shù)據(jù)為定量依據(jù)，營業(yè)收入按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)*12。

六、不符合中小企業(yè)劃型定量標準的企業(yè)即為大型企業(yè)。國家統(tǒng)計部門據(jù)此制定大中小微型企業(yè)的統(tǒng)計分類。

七、本規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的企業(yè)，企業(yè)的分支機構(gòu)除外。

符合中小企業(yè)劃型定量標準，但有下列情形之一的，視同大型企業(yè)：

（一）單個大型企業(yè)或大型企業(yè)全資子公司直接控股超過50%的企業(yè)；

（二）兩個以上大型企業(yè)或大型企業(yè)全資子公司直接控股超過50%的企業(yè)；

（三）與大型企業(yè)或大型企業(yè)全資子公司的法定代表人為同一人的企業(yè)。

八、企業(yè)規(guī)模類型采用自我聲明的方式，企業(yè)對自我聲明內(nèi)容的真實性負責。

在監(jiān)督檢查、投訴處理中對中小企業(yè)規(guī)模類型有爭議的，有關部門可以向有爭議的企業(yè)登記所在地同級負責中小企業(yè)促進工作綜合管理部門書面提請認定。

九、本規(guī)定由G務院負責中小企業(yè)促進工作綜合管理部門、國家統(tǒng)計部門會同有關部門根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況，每5年定期評估，根據(jù)評估情況適時修訂。

十、本規(guī)定由G務院負責中小企業(yè)促進工作綜合管理部門、國家統(tǒng)計部門會同有關部門負責解釋。各部門各地區(qū)不得制定與本規(guī)定不一致的中小企業(yè)劃型標準。

十一、個體工商戶參照本規(guī)定進行劃型。

十二、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部2011年頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》同時廢止。

二、小型微利企業(yè)

“小型微利企業(yè)”是指符合稅法規(guī)定的某些特定企業(yè)，其特點不僅體現(xiàn)于“小型”，而且還體現(xiàn)于“微利”。

其中：

從業(yè)人數(shù)=與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)+企業(yè)接受勞務派遣的用工人數(shù)

【從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年季度平均值確定】

具體計算公式如下:

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，直接按照當年度截止至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額來判斷是否為小型微利企業(yè)。

稅收優(yōu)惠：

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小規(guī)模納稅人

“小規(guī)模納稅人”是指連續(xù)12個月年應稅銷售額≤500萬元以及新開業(yè)的納稅人。同時也包括非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、其他個人。

其中：

1、年應稅銷售額是指不含增值稅的銷售額

2、年應稅銷售額包括：納稅申報銷售額、免稅銷售額、稅務代開銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

3、按規(guī)定有扣除項目的納稅人，年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

4、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額。

稅收優(yōu)惠：

1、自2024年4月1日至2024年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2、自2024年1月1日至2024年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3、自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

綜上所述，“小微企業(yè)”是企業(yè)劃型標準中的一種；“小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠主體；“小規(guī)模納稅人”是增值稅上的優(yōu)惠主體。