第一部分：墨西哥稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則

一、個(gè)人

一般而言，所有在墨西哥擁有永久性住所的個(gè)人都被應(yīng)視為墨西哥稅收居民。如果個(gè)人除在墨西哥外同時(shí)在其他國家也擁有永久性住所，但該個(gè)人的重要利益中心在墨西哥境內(nèi)的，則該個(gè)人仍應(yīng)被視為墨西哥稅收居民，即如果該個(gè)人在一個(gè)公歷年度內(nèi)取得的總收入的50％以上來源于墨西哥境內(nèi)，或其職業(yè)活動的開展重心位于墨西哥境內(nèi)，則該個(gè)人應(yīng)視為墨西哥稅收居民。

個(gè)人因旅游目的而在墨西哥境內(nèi)短暫居住的房產(chǎn)不應(yīng)視為在墨西哥擁有永久性住所。

此外，對于墨西哥政府官員及雇員，即使其重要利益中心在墨西哥境外，仍應(yīng)視為墨西哥稅收居民。

個(gè)人變更其稅收居民身份，成為其他國家或地區(qū)的稅收居民并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（按照墨西哥所得稅法規(guī)定），并不意味著其失去墨西哥稅收居民身份，除非該國或地區(qū)與墨西哥政府簽署了稅收情報(bào)交換協(xié)定（TIEA）。

除另有規(guī)定之外，所有擁有墨西哥國籍的個(gè)人均被視為墨西哥稅收居民。

相關(guān)稅法規(guī)定：

墨西哥稅法（Mexican Tax Code，CFF 為西班牙語縮寫）第 9 條

墨西哥稅法條例（Mexican Tax Code Regulation, RCFF為西班牙語縮寫）第 5 條

行政管理法規(guī) 2.1.3 - 2024年墨西哥稅收法規(guī)（Administrative Regulations,RMF 為西班牙語縮寫）

墨西哥稅收法規(guī)（Mexican Tax Regulations）附件1-A的技術(shù)表6/CFF（Technical Sheet No.6/CFF）

二、實(shí)體

主要管理機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在墨西哥境內(nèi)的法人，應(yīng)視為墨西哥稅收居民。

針對上述這點(diǎn)，如果法人的控制、指導(dǎo)、運(yùn)營、管理及經(jīng)濟(jì)活動的決策制定地點(diǎn)位于墨西哥境內(nèi)，則認(rèn)為該法人的主要管理機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)位于墨西哥境內(nèi)。

根據(jù)一般規(guī)定，墨西哥稅法并不會將法律安排直接判定為稅收居民實(shí)體，然而也有例外，如對于一群人達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議并基于該協(xié)議共同行使商業(yè)活動的聯(lián)合體和合伙的法律安排而言（asociaciones en participación），如果個(gè)人直接參與該法律安排的相關(guān)利潤分配或分擔(dān)相應(yīng)損失，則前述的一般規(guī)定不適用。也就是說，若該聯(lián)合或合伙的法律安排是依據(jù)墨西哥法律設(shè)立且其符合墨西哥稅法第 9 條所述假設(shè)（CFF為西班牙語縮寫），同時(shí)如果其又在墨西哥進(jìn)行商業(yè)活動，則該聯(lián)合體和合伙的法律安排應(yīng)被視為墨西哥稅收居民。

相關(guān)稅法規(guī)定：

墨西哥稅法第 9 條

墨西哥稅法第 17-B

墨西哥稅法條例第 6 條

行政法規(guī) 2.1.3 - 2024 年墨西哥稅收法規(guī)

三、不視為稅收居民的實(shí)體

墨西哥稅法規(guī)定某些法律安排比如信托（fideicomisos）不構(gòu)成稅收居民。在這種情況下，該信托的控制人應(yīng)被視為稅收居民。然而，對于某些法律安排比如聯(lián)合體及合伙，在滿足上述特定條件下，墨西哥稅法會將其認(rèn)定為稅收居民。

四、聯(lián)系方式

墨西哥主管稅務(wù)機(jī)關(guān):

審計(jì)和納稅人協(xié)助中央管理局(Administración Centralde Fiscalización y Servicios al Contribuyente)

聯(lián)系地址：Avenida Reforma 37, Módulo 5, piso 2, Col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, C.P. 06300, Ciudad de M éxico.

聯(lián)系電話：(+52)(55)58021536

第二部分：墨西哥納稅人識別號編碼規(guī)則

一、納稅人識別號介紹

墨西哥稅務(wù)局為每個(gè)在登記處注冊的個(gè)人或法人發(fā)放一個(gè)唯一的編號，即聯(lián)邦納稅人識別號（RFC）。根據(jù)稅收居民的類型的不同（個(gè)人或法人），RFC 的結(jié)構(gòu)也有所不同。

注冊過程可以在線進(jìn)行或通過墨西哥稅務(wù)管理局納稅人協(xié)助管理局的相關(guān)地方部門（Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente）辦理。

注冊所需的文件包括：

a）個(gè)人：出生證明或人口登記代碼（Clave única de registro de población - Unique Key of Population Registry，CURP）、住址證明、政府頒發(fā)的身份證明文件以及網(wǎng)上預(yù)注冊號碼（如適用）。

b）法人：營業(yè)執(zhí)照、地址證明、授權(quán)委托書和法人授權(quán)代表的身份證明以及網(wǎng)上預(yù)注冊號碼（如適用）。

墨西哥稅法第 27 條規(guī)定，法人應(yīng)為其合伙人和股東在聯(lián)邦納稅人登記處（Federal Taxpayer Registry）登記并為其獲取RFC納稅人識別號，但下列情況除外：

（1）非營利法人的成員；以

（2）股票通過政府認(rèn)可的證券市場購買，屬于經(jīng)常交易的股票，且股東未在該法人的相關(guān)名冊上登記。

墨西哥稅法（第 42 條）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供變更納稅人登記所需的信息資料，并根據(jù)規(guī)定要求負(fù)有登記義務(wù)但未履行相關(guān)要求的稅收居民進(jìn)行補(bǔ)登記。

所有法人必須在聯(lián)邦納稅人登記處進(jìn)行注冊，包括聯(lián)營合伙、協(xié)會、常設(shè)機(jī)構(gòu)以及符合特殊條件的信托。

以下個(gè)人必須完成注冊：負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人；需就其經(jīng)營活動和行為開具電子發(fā)票的個(gè)人；產(chǎn)生所得的個(gè)人；在墨西哥金融機(jī)構(gòu)或存貸合作社開立金融賬戶以取得存款或者進(jìn)行應(yīng)稅交易的個(gè)人。

二、納稅人識別號編碼結(jié)構(gòu)

聯(lián)邦納稅人識別號（RFC）的結(jié)構(gòu)根據(jù)稅收居民類型不同而有所不同。

個(gè)人納稅人登記號由 13 個(gè)字符組成（先為 4 個(gè)字母，隨后為 6 位數(shù)字，再其次為 3 個(gè)字母數(shù)字混合編制的序列）；對于法人（以及前述提到的某些法律安排），納稅人登記號由 12 個(gè)字符組成（先為 3 個(gè)字母，隨后是 6 位數(shù)字，再其次為 3 個(gè)字母數(shù)字混合編制的序列）。第一部分的字母（前 4個(gè)或前 3 個(gè)字母）代表姓名，隨后的 6 位數(shù)字代表個(gè)人出生日期或企業(yè)注冊日期，最后 3 個(gè)字母或數(shù)字（對于法人實(shí)體來說是最后 2 個(gè)）則是校驗(yàn)碼。

三、如何找到納稅人識別號

在聯(lián)邦納稅人登記處注冊的納稅人，如其遵從墨西哥稅務(wù)局所有相關(guān)登記規(guī)定之后，即會獲得聯(lián)邦納稅人識別號（RFC）的號碼，以及納稅人識別卡（tax identification card）或納稅登記證明（certification of tax registration）。

下圖為墨西哥稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的上述文本樣本：

納稅人識別卡

登記確認(rèn)表

納稅情況證明