眾所周知在今年的4月1日開始小規(guī)模納稅人免征500萬以內(nèi)的增值稅，那么很多客戶來咨詢我我的一般納稅人公司能不能把銷售額做小一點(diǎn)12個(gè)月累計(jì)不要超過500萬，那么是不是我的一般納稅人公司就可以倒退回去變成小規(guī)模納稅人，那么是不是就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策了？

能問出這樣問題的朋友那就證明您還沒有理解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的底層邏輯！

今天我就來給大家簡單科普一下為什么：一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

會計(jì)核算是否健全，這才是“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”的本質(zhì)區(qū)別！

舉例說明：對比一下所得稅上的“核定征收”就可以了解一二了！

核定征收是針對哪些市場主體？會計(jì)核算不健全，沒有賬或者是成本核算不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)相對比較混亂。稅務(wù)局就直接給你定一個(gè)利潤率，相當(dāng)于按照你的收入反推出來你的成本。按照這個(gè)利潤去交稅。這樣稅局簡化了征收的手續(xù)，給市場主體也減輕了負(fù)擔(dān)！

在增值稅上貫徹的也是同樣的稅法理論！

所謂小規(guī)模，實(shí)質(zhì)上就是在增值稅上的核定征收，銷項(xiàng)稅對應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)成本端，會計(jì)核算不健全，成本端數(shù)字不可信，所以小規(guī)模直接就不讓你抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是直接按照收入稅局給你定一個(gè)核定征收率3%或者是5%。

值得注意的是，一般人看“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”只是在關(guān)注銷售額500萬，這是比較片面的。根據(jù)《一般納稅人登記管理辦法》第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅?，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?般納稅?登記。

從小規(guī)模到一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一、自愿登記標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 二、連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額達(dá)到500萬就是強(qiáng)制登記標(biāo)準(zhǔn)、形式標(biāo)準(zhǔn)！

那么為什么規(guī)定是500萬？因?yàn)槎惙ɡ砟钊藶槿绻阋呀?jīng)工商注冊了不管是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限公司一年銷售額都已經(jīng)達(dá)到500萬了那么理應(yīng)擁有健全的財(cái)務(wù)制度！而且銷售額已經(jīng)這么高了就理應(yīng)付出相對較高的合規(guī)成本，聘請財(cái)務(wù)人員做出規(guī)范的財(cái)務(wù)核算！

要注意的是《辦法》里面明確規(guī)定了個(gè)人是不可以登記成為一般納稅人的。

說到這里大家就應(yīng)該明白了，既然你會計(jì)核算已經(jīng)是健全了，怎么可能還能倒退回去不健全呢？這就是一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的底層邏輯！

所以在一般情況下納稅人登記成為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。但是《辦法》也有例外情況，那就是國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。這就是為什么2024和2020年間曾短暫放開過，允許年銷售額不超過500萬的一般納稅人倒退回小規(guī)模！但是這只是特殊情況，形式上是倒退回去了，實(shí)際上只是一個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策！