增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
★1 、一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)及其他物品的稅務(wù)處理
銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計稅公式 |
未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的和營改增一般納稅人銷售試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn) | 按簡易辦法 | 增值稅=售價÷（1+3%）×2% |
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的和營改增一般納稅人銷售試點(diǎn)實(shí)施之日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn) | 按正常計算 | 增值稅=售價÷（1+適用稅率）×適用稅率 |
除固定資產(chǎn)以外的物品 | ||
已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為 | 無法確定銷售額的以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | 增值稅=凈值×適用稅率 |
2 、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：
①直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者：
銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用。
②直銷企業(yè)（直銷員）——消費(fèi)者：
銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用。
3 、貸款服務(wù)銷售額的確定：
以取得的全部利息以及利息性質(zhì)的收入為銷售額。按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均應(yīng)計入結(jié)息日所屬期的銷售額。
4 、直接收費(fèi)金融服務(wù)銷售額的確定：
以收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管理費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
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