無論是新注冊(cè)的公司，還是變更后的公司，只要是辦理了稅務(wù)登記證，都必須報(bào)稅。隨著今年各類新政策的延長(zhǎng)，作為小規(guī)模納稅人，究竟怎么報(bào)稅才能最大化的享受稅收優(yōu)惠呢？

小規(guī)模納稅人能享受到的稅收優(yōu)惠政策

1、起征點(diǎn)變了，可享受免征增值稅。

在3月31日，稅局發(fā)布正式發(fā)文，明確了小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。

2、小規(guī)模納稅人3%減按1%繼續(xù)執(zhí)行。

2024年1月1日至2024年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%；

3、所得稅優(yōu)惠

2024年1月1日至2024年12月31期間，小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅年應(yīng)納稅所得額不到100萬元部分，在現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收。

4、4種收入免征增值稅

自2024年1月1日至3月31日，納稅人提供4項(xiàng)收入免征增值稅。

（1）運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入；

（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

（3）生活服務(wù)；

（4）為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)；

其中，生活服務(wù)包括，文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

需要注意的是，免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

小規(guī)模按月報(bào)稅，還是按季報(bào)稅？怎樣選擇最有利？

一、起征點(diǎn)與免征額

從上面4點(diǎn)能夠看出，新出臺(tái)的這些稅收優(yōu)惠政策，對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)而言是十分豐厚的，尤其是月銷售收入15萬以下，季度銷售收入45萬元以下，可以免交增值稅這條，對(duì)疫情中的小規(guī)模納稅人來說更是實(shí)惠。

但要正確理解并享用這一稅收優(yōu)惠政策，先要了解兩個(gè)不同的概念：“起征點(diǎn)”與“免征額”。

起征點(diǎn)：起征點(diǎn)，又稱“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限數(shù)額。

免征額：免征額亦稱“免稅點(diǎn)”，是稅法規(guī)定課稅對(duì)象中免予征稅的數(shù)額。

二者最根本差別在于，起征點(diǎn)是對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的全部應(yīng)稅收入征稅；免征額僅對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)稅收入征稅。

起征點(diǎn)概念專用于貨物與勞務(wù)稅類的稅種，免征額概念專用于所得稅類的稅種。

而針對(duì)小規(guī)模納稅人設(shè)置的月度銷售收入與季度銷售收入的納稅限額，則是起征點(diǎn)的概念。

這意味著，在一定的納稅期限內(nèi)，小規(guī)模納稅人銷售收入一旦突破限額，就需要就全部銷售收入計(jì)算繳納增值稅。

二、按月申報(bào)好還是按季度申報(bào)好？

針對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)，稅務(wù)還出臺(tái)了一項(xiàng)政策，允許企業(yè)自行選擇按月申報(bào)納稅或按季申報(bào)納稅，但一個(gè)自然年度內(nèi)只能變更一次。

這樣結(jié)合起上文來說，就能看出來個(gè)大概端倪了，先來看一個(gè)例子：

案例一：

某小微企業(yè)1月實(shí)現(xiàn)銷售收入14萬元，2月實(shí)現(xiàn)銷售收入10萬元，3月實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬元。

如果選擇按月申報(bào)納稅，1月與2月的月銷售額均不足15萬元，可以享受免增值稅政策；3月由于銷售額超過15萬，按照最新政策小規(guī)模納稅人3%減按1%計(jì)算，需要繳納20萬x1%，也就是2000元。

但如果該企業(yè)選擇按季度申報(bào)納稅，1月+2月+3月收入總和為44萬元，低于季度銷售額45萬元，根據(jù)最新政策，第一季度完全可以免交增值稅。

此時(shí)可以看出，對(duì)這個(gè)企業(yè)來說，季度申報(bào)更為合算。但季度申報(bào)適合所有企業(yè)么？再來看一個(gè)例子：

案例二：

某小微企業(yè)1月實(shí)現(xiàn)銷售收入14萬元，2月實(shí)現(xiàn)銷售收入14萬元，3月實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬元。

如果該企業(yè)像上個(gè)例子一樣，選擇按月申報(bào)納稅，那么由于1月與2月銷售額不足15萬元，也可以享受免增值稅政策；3月份銷售額為20萬元，按照最新政策小規(guī)模納稅人3%減按1%計(jì)算，則需要繳納20萬x1%=2000元。

但如果該企業(yè)選擇按季度申報(bào)納稅，1月+2月+3月收入總和為48萬元，已經(jīng)超過季度45萬元的增值稅起征點(diǎn)，則需要繳納增值稅：

48萬x1%=4800元。

顯然，對(duì)于第二個(gè)企業(yè)來說，按月報(bào)稅比按季度報(bào)稅更加合算。

結(jié)論：

在今年的雙重疊加優(yōu)惠政策下，小微企業(yè)想要利用好增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠政策，其關(guān)鍵點(diǎn)在于，控制好節(jié)奏，讓收入在月度或季度間間均衡一些，并根據(jù)自身的情況選擇相應(yīng)的政策，就能充分享受稅收的優(yōu)惠。