老實(shí)說，我經(jīng)常從讀者那里收到這個(gè)問題，但我并不是每次都認(rèn)真地為你們分析。有時(shí)我太忙了，直接把一條政策條款轉(zhuǎn)發(fā)給讀者，供你們自己理解

今天，我想強(qiáng)調(diào)一下這個(gè)問題

這個(gè)問題描述了很長(zhǎng)時(shí)間，但用一句話來(lái)說，這實(shí)際上是一個(gè)小規(guī)模前夕獲得的進(jìn)項(xiàng)稅在成為普通納稅人之后能否扣除的問題

你能扣除嗎？這個(gè)問題對(duì)每個(gè)人來(lái)說都不難。我在我的文章之中已經(jīng)說過很多次了

如何判斷它是否可以被扣除

我已經(jīng)為您準(zhǔn)備了一個(gè)流程圖：

根據(jù)下面的流程順序判斷之后，您就會(huì)知道它是否可以被扣除

1。它是一個(gè)普通納稅人嗎

如果它不是一個(gè)普通納稅人，它就是一個(gè)小規(guī)模納稅人。當(dāng)然，沒有扣減。小規(guī)模納稅人不扣除進(jìn)項(xiàng)稅

然而，這里的情況是小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)換為普通納稅人之后是否可以扣除。因此，納稅人的身份已經(jīng)很普通了。這是從普通納稅人的角度來(lái)討論扣除額，因此第一次判決可以通過

2。是否獲得合法扣除憑證

在第二次判決之中，什么是合法扣除憑證？特別發(fā)票很常見。當(dāng)然，有各種各樣的扣除憑證，而不僅僅是專用發(fā)票。我們需要注意目前所有的扣除憑證

之下圖：

讀者說這是獲得的增值稅專用發(fā)票，這自然是合法的扣除憑證，所以第二次判決通過了

我們進(jìn)入第三次判決

3。是否符合稅法規(guī)定的不可抵扣范圍

我們是普通納稅人，已取得合法合規(guī)的抵扣憑證。我們都能扣除嗎

當(dāng)然不能

我們還需要看看購(gòu)買這種商品或服務(wù)的目的

稅法通過列舉

定義了不可扣除的條件。

增值稅暫行條例第10條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從產(chǎn)出之中扣除：稅收：

（1）以簡(jiǎn)單計(jì)稅方法購(gòu)買的商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

（2）購(gòu)買的非正常損失商品，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)

（3）外購(gòu)貨物（不含固定資產(chǎn)）、在產(chǎn)品和非正常損失的產(chǎn)成品所消耗的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)

（4）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目

當(dāng)然，還有貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不能扣除

因此，這是一個(gè)關(guān)鍵的判斷點(diǎn)。雖然您在現(xiàn)階段是一名普通納稅人，并已獲得合法的扣除證書，但您的進(jìn)項(xiàng)稅的目的是什么

您在小規(guī)模納稅人前夕獲得了進(jìn)項(xiàng)稅。我能懷疑你們的進(jìn)項(xiàng)稅是用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算嗎？因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，即增值稅是通過銷售金額乘以征收率直接計(jì)算的，而不是通過購(gòu)買扣除法

因此，如果您的進(jìn)項(xiàng)稅用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算，它當(dāng)然不可扣除

但在小規(guī)模前夕獲得的數(shù)據(jù)必須用于簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算？顯然，這不一定。例如，我在小規(guī)模經(jīng)營(yíng)前夕購(gòu)買的商品尚未售出。我是在成為普通納稅人之后才賣掉的。這時(shí)，我開了一張13%的發(fā)票，是按一般稅開的，但你沒有讓我扣除貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。很明顯，我認(rèn)為這不合理。我失去了很多。一方按第13條納稅，另一方的進(jìn)項(xiàng)稅額不扣除。它直接成為一種成本，并反復(fù)納稅

但如果我讓你扣除，如果你的商品在成為普通納稅人之后沒有售出，你以前就已經(jīng)售出了?，F(xiàn)在你按發(fā)票金額的1%扣稅，這也是不合理的。你利用了這個(gè)國(guó)家

所以問題的關(guān)鍵是稅務(wù)局可能不知道你的貨物是用于簡(jiǎn)單計(jì)稅還是一般計(jì)稅

我該怎么辦？稅務(wù)局是否有類似規(guī)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為普通納稅人的納稅人扣除遠(yuǎn)期稅額的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第59號(hào)公告），納稅人自稅務(wù)登記之日起至確認(rèn)或者登記為普通納稅人之日止，尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的，其應(yīng)納稅額不是簡(jiǎn)單地按照銷售額和征收率計(jì)算的，在此期間取得的增值稅抵扣證明，在被確認(rèn)或注冊(cè)為普通納稅人之后，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅

事實(shí)上，你看，這項(xiàng)規(guī)定的實(shí)質(zhì)是什么？其實(shí)質(zhì)是證明您在小規(guī)模前夕未按簡(jiǎn)單計(jì)稅方式繳納增值稅，變相證明您在小規(guī)模前夕取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，在末期成為普通納稅人之后，必須用于一般計(jì)稅。這種情況使您按照

原則扣除自然人，但本文件也非常嚴(yán)格。要求納稅人不取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不按照銷售額和稅率簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額，從稅務(wù)登記到確認(rèn)或登記為普通納稅人

這一條件的判斷非常嚴(yán)格。如果您在小規(guī)模納稅人前夕申報(bào)過一次增值稅，稅務(wù)局可能不允許您扣除該條款

這與本文開頭讀者的情況類似。如果他從辦理稅務(wù)登記到被確認(rèn)或登記為普通納稅人確實(shí)沒有收入，可以根據(jù)本文件扣除

但如果沒有呢？例如，他之前有收入？那我該怎么辦？不要讓他人扣除進(jìn)項(xiàng)稅

以本案為例。如果該公司從事房屋租賃業(yè)務(wù)，它現(xiàn)在是普通納稅人，租金一般按9%征稅。如果房屋進(jìn)項(xiàng)稅扣除9%，這是一種嚴(yán)重的重復(fù)納稅，納稅人的負(fù)擔(dān)也很重。

所以我認(rèn)為我們應(yīng)該回到問題的本質(zhì)之上來(lái)。我們不能一刀切地扣減。我們?cè)趺唇鉀Q呢？事實(shí)上，納稅人可以撰寫說明并提供信息來(lái)證明房地產(chǎn)的使用和運(yùn)營(yíng)時(shí)間，從而判斷經(jīng)營(yíng)成果的期限是小規(guī)模納稅人的期限還是普通納稅人的期限

即使其部分業(yè)務(wù)用于小規(guī)模納稅人，如果無(wú)法區(qū)分多少，是否可以除以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出銷售額的比例

這些是納稅人需要與稅務(wù)局溝通和協(xié)商的問題

由此，我們還可以得出結(jié)論，當(dāng)我們需要在日常工作之中做出一些重大改變時(shí)，我們是否應(yīng)該及時(shí)了解相關(guān)政策，提前做好準(zhǔn)備？例如，是否應(yīng)該提前制定計(jì)劃，將小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移給普通納稅人？我應(yīng)該處理的庫(kù)存是否應(yīng)該及時(shí)處理，等等。