概述

小規(guī)模納稅人定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。一般納稅人定義：一般納稅人是指申請增值稅銷售額超過500萬元，并且能進行健全的會計核算，正常的報送有關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進項稅額可從銷項稅額中扣除。

內(nèi)容

一、認(rèn)定條件不同增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以下。這里的年應(yīng)稅銷售額，是指連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括了納稅申報銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元以上，就要強制升為一般納稅人。二、稅率和征收率不同增值稅分為稅率和征收率，一般情況下，一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率?，F(xiàn)行稅率和征收率如下：小規(guī)模納稅人：只能適用征收率，分為3%和5% 。一般納稅人：基本稅率有13%、9%、6%以及零稅率，而一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

三、征收方式不同

小規(guī)模納稅人可以核定征收，或者查賬征收。

一般納稅人不能核定，只能查賬。因為在一般納稅人認(rèn)定的時候，就需要你有會計制度、能準(zhǔn)確進行會計核算。

核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

四、稅金計算方法不同

一般納稅人：適用一般計稅方法（特殊情形除外），稅金計算方法為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額；

小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法計稅，稅金計算方法為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

五、申報方式不同

一般納稅人增值稅按月申報，每月需要抄報稅，在申報前勾選確認(rèn)抵扣發(fā)票，發(fā)送增值稅申報表。

小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，也可以選擇按月申報，選擇季報的小規(guī)模納稅人會計，不要忘了每月上去抄稅清卡，不然會被鎖盤，開不出發(fā)票，造成不便。

六、賬務(wù)處理不同

一般納稅人：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認(rèn)證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人：只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅額，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算。