晨報(bào)全媒體訊（文/記者 劉書成 通訊員 吳國宣 制圖/楊波）“‘營改增’后，預(yù)計(jì)我們旅行社每月可以減稅幾百元。”日前，在天山區(qū)國稅局“營改增”臨時(shí)辦稅服務(wù)廳內(nèi)，新疆天山風(fēng)情國際旅行社財(cái)務(wù)人員莊女士對“營改增”前后企業(yè)稅負(fù)變化已經(jīng)了然于心。

營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種?！盃I改增”，就是原來按照營業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。

旅行社作為生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，屬于今年5月1日被納入“營改增”范圍的四大行業(yè)之一。

生活服務(wù)業(yè)是和老百姓關(guān)系最緊密的行業(yè)。“營改增”前，生活服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率一般為5%?！盃I改增”之后，餐飲業(yè)、旅游業(yè)、酒店業(yè)、娛樂業(yè)等在內(nèi)的生活性服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人采用3%的征收率，而一般增值稅納稅人采用6%的稅率。

對小規(guī)模納稅人而言，從5%的營業(yè)稅到3%的簡易征收率，這部分肯定是減稅的。

因此，莊女士在經(jīng)過簡單估算后預(yù)測，“營改增”后，預(yù)計(jì)他們旅行社每月可以減稅幾百元。

“營改增”，從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)?！盃I改增”后，確保稅負(fù)只減不增。

從新疆國稅局到烏魯木齊市國稅局，各級國稅部門這樣的明確態(tài)度得到不少像莊女士這樣納稅人的一致點(diǎn)贊。

“營改增”基本消除重復(fù)征稅

自2024年5月1日起，全面推開“營改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

新增4個試點(diǎn)行業(yè)稅率確定為：建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增行業(yè)，預(yù)計(jì)涉及烏市3萬余戶納稅人。

從行業(yè)分布看，金融業(yè)371戶，房地產(chǎn)業(yè)1046戶，建筑業(yè)1454戶，生活服務(wù)業(yè)及其他服務(wù)業(yè)2.8萬戶。

“營改增”后，銷售額在500萬以上的一般納稅人適用稅率從5%增加到6%，盡管比之前稅率高出1%，但是由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此對于進(jìn)項(xiàng)稅比較多的生活服務(wù)業(yè)納稅人來說，整體是比較有利的。

對適用6%稅率的一般納稅人而言，是否減稅則要看抵扣情況。

新疆合富輝煌房地產(chǎn)顧問有限公司財(cái)務(wù)人員張金娥說，公司從事房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)，也屬于生活服務(wù)業(yè)，“營改增”后，從5%的營業(yè)稅稅率變?yōu)?%的增值稅稅率?！案鶕?jù)國稅局稅務(wù)干部介紹，我們這樣的企業(yè)可以把用于辦公場所及辦公用車的費(fèi)用抵扣進(jìn)去，因此，預(yù)計(jì)稅負(fù)還是會出現(xiàn)下降”。

對于稅率由5%營業(yè)稅提升到6%增值稅的納稅人，由于可以就貨物服務(wù)采購支出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此整體稅負(fù)應(yīng)該有所降低。

實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)降低的主要挑戰(zhàn)將會是如何從供應(yīng)商處取得合法有效的抵扣憑證，對于常以現(xiàn)金交易、并在很多情況下需要向小規(guī)模納稅人采購食材的餐飲業(yè)更是如此。

新疆國稅局黨組副書記、副局長劉培平說，新疆國稅系統(tǒng)將按照國務(wù)院、自治區(qū)黨委、自治區(qū)政府、國家稅務(wù)總局要求，把各項(xiàng)改革工作落實(shí)到位，落實(shí)好國家稅務(wù)總局王軍局長“徹底打通政策落實(shí)的最后一公里，尤其是對接好納稅人的最后一公分，確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增”的要求。

烏魯木齊市國稅局黨組成員、紀(jì)檢組長徐進(jìn)介紹說，這次“營改增”是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下進(jìn)行的，對進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和服務(wù)五大發(fā)展，都具有重要意義。此次“營改增”涉及的4個行業(yè)，業(yè)態(tài)相對復(fù)雜，市場比較敏感，企業(yè)千差萬別，就業(yè)人數(shù)眾多，尤其是將首次涉及大量自然人繳納增值稅，改革前需要稅、企做大量的準(zhǔn)備工作，加之從國務(wù)院部署到市縣兩級全面推開，時(shí)間之短、任務(wù)之重、壓力之大前所未有。

全面推開“營改增”試點(diǎn)后，將基本消除重復(fù)征稅，打通增值稅抵扣鏈條，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力，這將為“營改增”納稅人帶來減稅紅利。

徐進(jìn)表示，這將對支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、激發(fā)“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”活力、助推烏市轉(zhuǎn)方式、補(bǔ)短板、防風(fēng)險(xiǎn)、抓改革將起到積極的促進(jìn)作用。

前期試點(diǎn)納稅人97%稅負(fù)下降

“營改增”作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效。

2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)推向全國，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；

2024年1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施“營改增”試點(diǎn)；

2024年6月1日起，電信業(yè)在全國范圍實(shí)施“營改增”試點(diǎn)?！盃I改增”試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個行業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2024年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將全部納入“營改增”試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。

“營改增”試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。

從新疆前期試點(diǎn)情況看，97%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)不同程度下降，全區(qū)因營改增累計(jì)減稅61.2億元，無論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。

自治區(qū)國稅局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，按照國務(wù)院、國家稅務(wù)總局部署，2013年、2024年，新疆已陸續(xù)完成了“1+7”行業(yè)和鐵路、郵政及電信業(yè)的“營改增”試點(diǎn)工作，試點(diǎn)行業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模逐年擴(kuò)大、入庫稅收逐年增長、減稅逐年增加的“三個增長”的特點(diǎn)，97%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)不同程度下降，全區(qū)因“營改增”累計(jì)減稅61.2億元，其中非試點(diǎn)納稅人因增加抵扣間接減稅29.5億元。

此次“營改增”較以往不同的是，擴(kuò)大抵扣范圍，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。

繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是“營改增”試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

這也意味著，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會相應(yīng)下降。

將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力，這將為烏市“營改增”納稅人帶來減稅紅利。

“營改增”后 這些情況可以減免稅

一、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

二、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)屬于免征增值稅范圍。

三、營改增后，婚姻介紹服務(wù)、殯葬服務(wù)免征增值稅。

對于養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、文化娛樂等服務(wù)。

四、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。

五、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。

六、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

七、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

八、“營改增”后，納稅人的這些業(yè)務(wù)可以享受增值稅即征即退政策：

（一）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（二）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

九、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

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