近日，小編接到很多納稅人關(guān)于初次購買增值稅稅控設(shè)備相關(guān)問題咨詢。例如，初次購買增值稅稅控設(shè)備哪些費(fèi)用支出可以享受全額抵減優(yōu)惠？增值稅稅控系統(tǒng)具體包括哪些？對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人該如何填寫納稅申報(bào)表？對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人如何做賬務(wù)處理？

今天，小編就結(jié)合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕15號(hào)）與《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2024〕22號(hào)）相關(guān)規(guī)定，為各位納稅人系統(tǒng)解答上述問題。

問題一：初次購買增值稅稅控設(shè)備哪些費(fèi)用支出可以享受全額抵減優(yōu)惠？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

問題二：初次購買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用以何作為享受全額抵減優(yōu)惠憑據(jù)？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

問題三：非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用能否享受抵減優(yōu)惠？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

問題四：增值稅稅控系統(tǒng)具體包括哪些？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

問題五：增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備有哪些？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

問題六：增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)以何作為享受抵減優(yōu)惠的憑據(jù)？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

問題七：購買增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)已享受全額抵減優(yōu)惠，其進(jìn)項(xiàng)稅額還可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣嗎？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題八：對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人該如何填寫納稅申報(bào)表呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

另外增值稅一般納稅人還需填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相關(guān)欄次，小規(guī)模納稅人還需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相關(guān)欄次。

問題九：納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備因質(zhì)量問題無法正常使用怎么辦？

根據(jù)財(cái)稅〔2024〕15號(hào)文件規(guī)定，納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。

問題十：對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人如何做賬務(wù)處理？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2024〕22號(hào)）第二條第（九）項(xiàng)“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理”相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

來源：中稅答疑新媒體智庫