什么是小規(guī)模納稅人和一般納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。）一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，按照現(xiàn)行的政策，營業(yè)收入超過500萬元就必須登記為一般納稅人了。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件的區(qū)別：

　　1.銷售額控制不同：小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額不能超過最高額度，超過后應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人；一般納稅人的銷售額沒有限額。

　　2.稅率不同：小規(guī)模納稅人除出租、出售不動產(chǎn)征收率5%以外，其他都是3%；一般納稅人增值稅分6%、11%、17%三檔稅率；

　　3.增值稅計算方式不同：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率；一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅；

　　4.開具增值稅發(fā)票不同：部分小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票或月銷售額超過3萬才能開具專票；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票；

　　5.抵扣進(jìn)項(xiàng)不同：小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　一般來講，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模。

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。

　　選擇做小規(guī)模納稅人好，還是一般納稅人好？

　?。?）考慮稅負(fù)a企業(yè)2024年1月成立并開始經(jīng)營，主要從事國內(nèi)貿(mào)易、貨物銷售。在2024年1月至2024年12月的12個月里，該納稅人共計申報不含稅銷售額100萬元。

　　假設(shè)一：a企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項(xiàng)稅額16萬元。并且自成立以來共取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。

　　如果作為一般納稅人的話，一年內(nèi)共計申報應(yīng)納增值稅稅額 6萬元，增值稅稅負(fù)6%。（注：該納稅人近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃。）這種情況，建議a企業(yè)登記為小規(guī)模納稅人。

　　原因在于：如果同樣取得100萬元的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅稅負(fù)僅為3%。相比登記為一般納稅人而言，減稅3萬元，增值稅稅負(fù)減少4%，降低50%。

　　假設(shè)二：a企業(yè)在這一年內(nèi)，共計銷項(xiàng)稅額16萬元。并且自成立以來共取得進(jìn)項(xiàng)稅額14萬元。作為一般納稅人的話，一年內(nèi)共計申報應(yīng)納增值稅稅額 2萬元，增值稅稅負(fù)2%。（注：該納稅人近期內(nèi)并無固定資產(chǎn)采購計劃。）這種情況，建議a企業(yè)登記為一般納稅人。

　　原因在于：如果同樣取得100萬元的不含稅銷售額，小規(guī)模納稅人需要申報繳納增值稅3萬元，增值稅稅負(fù)為3%。登記為一般納稅人而言，減稅1萬元，增值稅稅負(fù)減少1%，降低30%。

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