小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；

2.年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；

3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

2024年2月1日開始，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點范圍，已涵蓋、住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸行業(yè)、軟件行業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)7大行業(yè)。下面跟隨小編一起倆看看相關(guān)政策！

國家稅務(wù)總局《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局〔2024〕69號公告）規(guī)定：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開”。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局〔2024〕4號公告）指出：全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局〔2024〕11號公告）指出：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

自2024年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

誤區(qū)提示

1、目前并不是全部小規(guī)模納稅人都可以自開專票，正在逐步擴(kuò)大適用范圍。

2、目前并不是全部試點自開專票小規(guī)模納稅人均可以自開專票，需符合月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的小規(guī)模納稅人。

3、目前并不是全部試點自開專票小規(guī)模納稅人所有應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可以自開專票。

4、目前試點自開專票小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

5、符合條件的自開專票小規(guī)模納稅人除了銷售其取得的不動產(chǎn)以外的應(yīng)稅行為均可以自開專票。

6、符合條件的自開專票小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）。自2024年1月1日起，開具上述發(fā)票時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

7、已經(jīng)選擇自開專票的小規(guī)模納稅人發(fā)生除銷售其取得的不動產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

8、符合條件的小規(guī)模納稅人可以選擇自開開具增值稅專用發(fā)票或向國稅機(jī)關(guān)申請代開。并不是強制而是可選擇。

此次公告，一次性放開兩類小規(guī)模納稅人自開專票，顯然是加快了放開小規(guī)模納稅人自開專票的節(jié)奏。

相信， 全面放開小規(guī)模納稅人自開專票的時間，應(yīng)該不會太晚。

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