小規(guī)模納稅人，豪！各種優(yōu)惠政策很豪氣！

季度不超過30萬，增值稅免了。

疫情期間，湖北地區(qū)不論銷售額，適用3%的增值稅免了！非湖北地區(qū)，減按1%征。

其他免稅的情況，小規(guī)模一樣的享受。

橫！小規(guī)模納稅人感覺萌萌噠，簡易計稅，但是其申報卻一點點都不簡單，各種情況交織在一起，多少有點橫，納稅人經(jīng)常反應(yīng)不過來如何填寫申報表！

所以，理清思路非常重要。

我們抽絲剝繭，一步步看看如何破解在如此多政策交織下的小規(guī)模納稅人申報問題。

首先、我們要看看自己期間收入是否超過免稅標(biāo)準（月度10萬、季度30萬），這個點直接決定了你的申報方式。

如果季度不超過30萬，那么我們再看看是否開具了專用發(fā)票，如果沒有，那就很好辦了。

1.季度未超30萬，未開具專票，不管開了3%，還是1%，亦或是沒有開發(fā)票，那申報都是一樣樣的。

二哥稅稅念公司為武漢地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

季度銷售額25萬，未超過30萬，開了有3%的發(fā)票，也有按1%征收的未開具發(fā)票收入。

申報表如何填寫？其實這種情況就非常簡單了，管它開了3%還是1%，還是沒開具發(fā)票，直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策來申報即可，如下圖。

2.季度未超30萬，未開具專票，如果同時還有免稅的業(yè)務(wù)，如何申報？

二哥稅稅念公司為武漢地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份提供生活服務(wù)的免稅業(yè)務(wù)取得收入10萬元，未開具發(fā)票。

這種情況如何申報？其實還是建議按照小微企業(yè)申報，至少可以不用填寫減免稅明細表。

3.小微企業(yè)免征增值稅，不僅有公司，還有個體戶，如果是個體戶呢？申報又有所不同。

個體戶，季度未超30萬，未開具專票。

二哥稅稅念公司為武漢地區(qū)個體戶，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

個體戶小微免稅申報，和企業(yè)申報填寫的欄次是不同的。

4.如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。

這里季度銷售額是以差額后的銷售額來判斷。

二哥稅稅念公司為武漢地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；

2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；

3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。

差額扣除后的銷售額為25萬，小于30萬，依舊享受小微企業(yè)免稅政策。

注意，這里第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

5.如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了30萬元，未開專票，但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額之后仍未超過30萬元，則差額部分可享受小微免稅，不動產(chǎn)銷售額按照5%交稅。

二哥稅稅念公司為武漢地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。3月銷售不動產(chǎn)10.5萬，開具普通發(fā)票。

這個案例中，公司銷售額合計是35萬，超過了30萬，但是減去不動產(chǎn)銷售額后就是你25萬，滿足小微企業(yè)優(yōu)惠。

所以，就25萬差額部分享受免稅，而不動產(chǎn)銷售部分正常征稅。

6.當(dāng)然，如果未超過30萬，收入全為免稅項目，比如疫情期間提供生活服務(wù)，也開具了免稅發(fā)票，那么可以在其他免稅欄申報。

二哥稅稅念公司為武漢地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供餐飲服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1-3月份取得免稅銷售額25萬。

你看看，光是季度銷售額不超過30萬，未開具專票的情況都有如此多種，

你說小規(guī)模納稅人申報橫不橫？當(dāng)然，不超過30萬，開具了專票，超過30萬的情況還有一些。