一、什么情況下填個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）？

　　答：如果您年綜合所得收入額不超過6萬元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的，可以填寫個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）（以下簡稱“簡易版申報表”）。

　　二、為什么年綜合所得收入額不超過6萬元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的，可以直接填寫簡易版申報表？

　　〔案例1〕小李大學(xué)畢業(yè)后于2024年8月入職境內(nèi)甲企業(yè)任職，2024年8月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無其他免稅收入；每月繳納三險一金1990元（基本養(yǎng)老保險：850元，基本醫(yī)療保險：200元，失業(yè)保險：40元，住房公積金：900元），每月無可以辦理的專項附加扣除。無捐贈事項，無稅額調(diào)整事項。

　?。ㄒ唬┕べY薪金預(yù)扣預(yù)繳情況：

　　（二）匯算清繳：

　　1.小李預(yù)扣預(yù)繳時，由于只工作了5個月，預(yù)繳時只減除了5個月的基本費用。匯繳時可以減除12個月的基本費用。

　　應(yīng)繳稅款=50000-60000-4250-1000-200-4500=-19950元，不需要繳納稅款，已繳586.5元可以全額退稅。

　　2.小李年收入額合計50000元，未超過60000元，可以填個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）。

　　三、年收入額未滿6萬元的可以填簡易版申報表的情形還有哪些？

　　答：（一）年中離職，全年應(yīng)收收入額未滿6萬元，但任職受雇期間繳納了個人所得稅的。例如：張先生于2024年5月退休，2024年1月-5月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元；每月繳納三險一金1990元，每月無可以辦理的專項附加扣除。預(yù)繳時只計算減除了5個月的基本費用，共繳納個人所得稅586.5元。

　　次年匯算清繳時：

　　收入額=10000*5=50000元（工資薪金收入全額計入收入額），未超過60000元，由于匯繳時可按12個月計算減除基本費用，不需要交稅，可以填簡易版申報表申請退稅586.5元。

　　（二）年內(nèi)只有勞務(wù)報酬收入，收入額沒有超過60000元。例如：王先生2024年全年只取得了一筆勞務(wù)報酬收入70000元，預(yù)繳個人所得稅70000*（1-20%）*40%-7000=15400元。

　　收入額-=7000*（1-20%）=56000元（勞務(wù)報酬收入減20%后計入收入額），未超過60000元，不需要交稅，可以填簡易版申報表申請退稅15400元。

　?。ㄈ┠陜?nèi)只有稿酬收入，收入額沒有超過60000元。例如：劉先生2024年全年只取得了一筆稿酬所得100000元，無其他所得。預(yù)繳個人所得稅100000*（1-20%）*70%*20%=11200元。

　　次年匯算清繳時：

　　收入額-=100000*（1-20%）*70%=56000元（稿酬收入減20%后再減按70%計入收入額），未超過60000元，不需要交稅，可以填簡易版申報表申請退稅11200元。

　?。ㄋ模┕べY薪金收入比較低，年內(nèi)某月取得全年一次性獎金收入選擇并入綜合所得計稅。例如：小張每月工資薪金收入只有4000元，每月繳納三險一金1000元。2024年2月取得全年一次性獎金收入10000元，選擇并入綜合所得交稅。則2024年2月繳納稅款=（10000+2*4000-5000*2-1000*2）*3%=180元。其他月份無預(yù)繳稅款。

　　次年匯算清繳時：

　　全年收入額=4000*12+10000=58000元，未超過60000元，不需要交稅，可以填簡易版申報表申請退稅180元。

　　四、如何填簡易版申報表？

　　以〔案例1〕數(shù)據(jù)示例

　　個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）

　?。{稅年度：2024 ）

　?。ㄒ唬┨畋眄氈?/p>

　　1.小李年綜合所得收入額不超過6萬元且在納稅年度內(nèi)未取得境外所得的，可以填寫本表；

　　2.小李可以在納稅年度的次年3月1日至5月31日使用本表辦理匯算清繳申報，并在該期限內(nèi)申請退稅；

　　3.小李如果以紙質(zhì)方式報送本表的，最后通過計算機填寫打印，一式兩份，小李、稅務(wù)機關(guān)各留存一份。

　　（二）個人基本情況：

　?。ㄈ┘{稅地點（單選）

　　小李有任職受雇單，因此選需選擇并填寫“任職受雇單位信息”：

　?。ㄋ模┥陥箢愋?/p>

　　小李未曾辦理過年度匯算申報，勾選“首次申報”。

　?。ㄎ澹┘{稅情況

　　小李納稅年度內(nèi)取得綜合所得時，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅586.5元。

?。┩硕惿暾?/p>

　　小李申請退稅，需填寫完整個人賬戶信息。如果放棄退稅，則不需填寫。

　?。ㄆ撸﹤渥?/p>

　　（八）承諾及申報受理

作者劉海湘，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人