每年年底就到了許多小伙伴們發(fā)年終獎的時候，但因年終獎又要交上一筆不小的個人所得稅，今天就給大家分享下年終獎個人所得稅如何計算是最合適的！

一、首先我們先回顧下國家發(fā)布的稅收政策:

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定的，在2024年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附“按月”換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。（也就是說單獨計稅＆合并計稅可以自行選擇其中一種方式）

原本這個政策規(guī)定截止日期為2024年12月31日，就在最后一天，國家稅務總局發(fā)布了原政策延期至2024年12月31日的好消息（財政部 稅務總局公告2024年第42號），這就意味著我們還可以繼續(xù)享受這個政策。

二、居民個人“綜合所得”稅率表及全年一次性獎金稅率表

1、居民個人“綜合所得”適用稅率表

適用稅率綜合所得執(zhí)行3%～45%七級超額累進稅率（表1）。

2、全年一次性獎金適用稅率表

單獨計稅時，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照下表所附“按月”換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)（表2）

三、單獨計稅＆合并計稅如何選擇？

現(xiàn)具體舉例如下:

個稅計算稍微有點復雜，大體可分為以下兩種情況，咱們具體分析下:

1、當居民收入綜合所得的年應納稅所得額為負數(shù)時，全年一次性獎金和綜合所得合并計稅，一定是最優(yōu)選擇。

①單獨計算工資應納稅額=0，應納稅所得額≤0不產生個稅；

單獨計算年終獎，先判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，應納稅所得額/12=100000/12=8333.33，查上文表2，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)210，應納稅額=100000×10％-210=9790元；

單獨計稅應納稅額合計金額=0+9790=9790元

②合并計稅:應納稅所得額=-6000+100000=94000，因為是并入綜合所得，所以按綜合所得（表1）確定適用稅率，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)2520，應納稅額=94000×10％-2520=6880元

單獨計稅9790＞合并計稅6880，差額2910元

綜上計算，單獨計稅比合并計稅多交2910元

說明，綜合所得應納稅所得額為負數(shù)時，合并計稅一定是首選也是最優(yōu)選擇。

2、當居民收入綜合所得的年應納稅所得額大于等于零，單獨計稅與合并計稅需要分別計算下哪種方式產生稅額較少，分別計算后確定方式這是最穩(wěn)妥的方法。

①單獨計算工資，先確定屬于表1中第一檔稅率3％，速算扣除數(shù)0，應納稅額=28000×3%=840元；

單獨計算年終獎，應納稅所得額/12=36000/12=3000，確定屬于表2中第一檔稅率3％，速算扣除數(shù)0，注意3000剛好是卡在第一檔稅率的最高金額上，應納稅額=36000×3%=1080元；

單獨計稅應納稅額合計金額=840+1080=1920元

②合并計稅:應納稅所得額=28000+36000=64000，并入綜合所得，查看表1確定適用稅率，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)2520，應納稅額=64000×10%-2520=3880元

單獨計稅1920＜合并計稅3880，差額1960元

綜上計算，單獨計稅比合并計稅少交1960元

但是，綜合所得應納稅所得額大于等于零時，一定是單獨計稅更好嗎？我們繼續(xù)看下一組數(shù)據(jù)

①單獨計算工資，先確定屬于表1中第一檔稅率3％，速算扣除數(shù)0，應納稅額=28000×3%=840元；

單獨計算年終獎，應納稅所得額/12=36001/12=3000.08，確定屬于表2中第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)210，因為多1元，稅率檔升高一級，應納稅額=36001×10%-210=3390.1元；

單獨計稅應納稅額合計金額=840+3390.1=4230.1元

②合并計稅:應納稅所得額=28000+36001=64001，并入綜合所得，查看表1確定適用稅率，屬于第二檔稅率10％，速算扣除數(shù)2520，應納稅額=64001×10%-2520=3880.1元

單獨計稅4230.1＞合并計稅3880.1，差額350元

綜上計算，單獨計稅比合并計稅多交350元

可見綜合所得應納稅所得額大于等于零時，并沒有最優(yōu)選擇，還是計算之后進行選擇申報最為穩(wěn)妥。

3、在年終獎單獨計稅時，不要踩6個“雷區(qū)”：3.6萬元，14.4萬元，30萬元，42萬元，66萬元和96萬元。多發(fā)一元，稅就會按下一個檔次核算，稅負將為大增。

上述舉例中可以直觀看出，第三組數(shù)據(jù)與第二組組數(shù)據(jù)唯一差在年終獎金額上，金額多一元，導致稅率檔次上升一擋，稅額大幅增加。

4、個人所得稅APP判斷兩種方式稅額

長篇大論后，可能有些看的暈暈乎乎的小伙伴會問有沒有可以直接看到哪種方式能少交稅呢？有的，在個稅匯算清繳時，個人通過個稅APP可以對年終獎先選擇綜合計稅方式，看最終應納稅金額，不要提交，返回上一步，然后再選擇單獨計稅方式，看看納稅金額，對比看哪種金額低，就選哪種計稅方式。

Ending:這段時間在整理編輯年終獎計稅方式時也看到了很多小伙伴們發(fā)布的文章及相關視頻講解，通過一些數(shù)據(jù)計算測試應該是可以找出一些規(guī)律的，但是只有先了解政策，以及明白原理和計算方式才能永久的掌握這項知識~希望對大家有所幫助~