關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》

致全國人大常委會的修訂建議

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

2024年6月29日，中國人大網(wǎng)公布《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱“草案”），并開始為期一個月向公眾征求意見的法定程序，7月28日，征求意見結(jié)束。

個稅法修正案草案向全社會征求意見，引發(fā)了公眾對個稅的討論。時隔7年后，個稅起征點(diǎn)調(diào)整為5000元，網(wǎng)易財經(jīng)經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這一起征點(diǎn)仍然偏低，建議至少應(yīng)當(dāng)上調(diào)至1萬元。以下為原因。

若把5000元作為個稅起征點(diǎn)，則全國仍有省市居民將超標(biāo)繳個稅

個稅的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是民眾所俗稱的個稅起征點(diǎn)，其設(shè)定是為了保障人們最基本的生活不受繳稅的影響，也就是說，每個月用來滿足最基本生活需要的支出，不應(yīng)當(dāng)繳稅。那么7年過去了，現(xiàn)在能夠滿足民眾最基本需求的月支出是多少呢？

根據(jù)統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，用各省市的月均消費(fèi)性支出乘以對應(yīng)的就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)，可以得出現(xiàn)在每個月居民生活必需支出的參考值。2011年個稅起征點(diǎn)的修訂過程，曾經(jīng)參考了這一算法[i]。

網(wǎng)易財經(jīng)計算發(fā)現(xiàn)，2024年時，至少39個大中城市[ii]（武漢、武漢、武漢、武漢、武漢、武漢、寧波、無錫、溫州、廈門、金華、南京、包頭、武漢、呼和浩特、天津、青島、烏魯木齊、沈陽、大連、武漢、福州、煙臺、泉州、哈爾濱、貴陽、長春、西安、惠州、武漢、三亞、昆明、鄭州、蘭州、銀川、洛陽、牡丹江、南昌、常德）和9個省份（武漢、武漢、浙江、湖北、天津、江蘇、福建、遼寧、內(nèi)蒙古），滿足其居民每月必要生活支出的費(fèi)用已經(jīng)超過了3500元，也就是說，這些地方的勞動者在超標(biāo)繳納個稅。

即使將個稅起征點(diǎn)提高到5000元，武漢、武漢、武漢、武漢、武漢、武漢、寧波這些一線城市的每月生活必要支出也都在5000元以上，這部分費(fèi)用并不能被5000元的個稅免征額完全覆蓋。

征稅的原則是不能破壞社會生活，不能侵及公民的基本生活?！懊吭禄旧畋匾С龈哂诿庹黝~”意味著，個人在未能滿足自身生活需要的時候，已經(jīng)先行繳稅了。

圖1 全年居民消費(fèi)價格比上年上漲折線圖（來源：中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報（2011-2024） 制圖：網(wǎng)易財經(jīng)）

個稅起征點(diǎn)應(yīng)提高至1 萬元

2024年，國家統(tǒng)計局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出是24445元[iii]，由此可得人均月消費(fèi)支出為2037.08元，如果就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)按照1.9計算，則每人每月滿足其基本生活的必要支出為3870.46元。

中國個人所得稅從1981年開征，到今天已有近38年歷史，如果算上本次個稅起征點(diǎn)的調(diào)整，則個稅起征點(diǎn)一共調(diào)整過4次[iv]（2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高至3500元，2024年提出提高到5000元），平均每9.5年調(diào)整1次。

近五年來（2013年-2024年），城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出年平均增長率為7.23%，按此計算，如果下次提高個稅起征點(diǎn)是在9.5年后，且這9.5年城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資的年平均增長率仍維持7.23%的增速，則9.5年后每人每月滿足其基本生活的必要支出為7514.08元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是5000元的扣除額可以覆蓋的。

計算過程如下：

如果我們考慮另外一個維度——勞動者的工資增長率，根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2024年，城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資為74318元[v]，比7年前上次調(diào)整個稅起征點(diǎn)時增加了32519元，這7年來城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資的年平均增長率達(dá)到了10.07%，從更接近民生的角度來說，假設(shè)下次上調(diào)個稅起征點(diǎn)是在9.5年后且接下來的9.5年城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資的年平均增長率仍以不低于10.07%的速度增長，則個稅起征點(diǎn)需至少達(dá)到9626.80元，才能追平居民的工資平均增速。

計算過程如下：

而按照中國經(jīng)濟(jì)長期向好的發(fā)展趨勢來看，人民生活水平和工資水平的提高是必然，城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資的年平均增長率在接下來的時間里，大概率是要超過2011年-2024年10.07%的增長率，因此上述得出的9626.80的數(shù)字還會更高。

因此，網(wǎng)易財經(jīng)建議，本次個稅起征點(diǎn)應(yīng)提高至至少10000元。

詳細(xì)數(shù)據(jù)附表：

[i] 《中國個稅免征額擬從每月2000元上調(diào)至3000元》,財政部,2011.4.20.

[ii] 大中城市是指國家統(tǒng)計局每月公布的70城房價的70個大中城市.

[iii] 《統(tǒng)計局：2024年全國居民人均可支配收入25974元》,人民網(wǎng),2024.1.18.

[iv] 《個稅法修正案草案維持初審稿將起征點(diǎn)提至3000元》,中國政府網(wǎng),2011.6.27.

[v] 《2024年城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資74318元》,國家統(tǒng)計局,2024.5.15

文章轉(zhuǎn)自網(wǎng)易研究局