從個(gè)人所得稅的角度，勞務(wù)費(fèi)也稱為勞務(wù)報(bào)酬，是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，繳納個(gè)人所得稅，比較常見的勞務(wù)行為，比如設(shè)計(jì)、法律、咨詢和影視等取得的所得。從增值稅的角度，企業(yè)提供加工、修理修配勞務(wù)等取得的所得，繳納企業(yè)所得稅。那么，4萬元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)需要繳納多少稅？

一、個(gè)人取得勞務(wù)費(fèi)需要繳納的稅金。按照稅法規(guī)定，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得需要繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為800元，根據(jù)應(yīng)納稅所得額適用2不同比例的預(yù)扣率。應(yīng)該說，勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的稅負(fù)相對(duì)較高，征稅的起點(diǎn)較低。

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的繳納，采用分次預(yù)繳、年度綜合所得匯算清繳的計(jì)稅方式。分次預(yù)繳時(shí)適用預(yù)扣率，由支付方預(yù)扣預(yù)繳；年度匯算清繳時(shí)適用綜合所得3%至45%的七級(jí)超額累計(jì)稅率。

按次預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額低于4000元時(shí)，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800元）*20%。

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過4000元至20000元的部分，應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%（預(yù)扣率）。

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*30%（預(yù)扣率）-2000元（速算扣除數(shù)）。

每次取得勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過50000元的部分，應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*40%（預(yù)扣率）-7000元（速算扣除數(shù)）。

那么，個(gè)人單次取得40000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得，按照預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣率計(jì)算的應(yīng)納稅額=40000元*（1-20%）*30%-2000元=7600元。

需要說明的是，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬由費(fèi)用支付的單位或個(gè)人履行預(yù)扣預(yù)繳的代扣義務(wù)，計(jì)算和預(yù)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人綜合所得年終匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得統(tǒng)一按20%扣除費(fèi)用，即應(yīng)納稅所得額為收入減除20%的費(fèi)用后的月為收入額，并入綜合所得計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的征稅范圍。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的征稅范圍，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他服務(wù)勞務(wù)取得的所得。

二、企業(yè)提供勞務(wù)取得收入繳納的稅金。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中提供的加工、修理修配業(yè)務(wù)取得的勞務(wù)收入，按照稅法的規(guī)定，需要繳納增值稅和附加稅；其利得還要繳納企業(yè)所得稅。

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，其計(jì)稅方式為一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人征收率分為3%和5%，其計(jì)稅方式為簡易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算公式為，增值稅=應(yīng)稅銷售額*適用的征收率。

如果取得40000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，則應(yīng)繳納的增值稅為，增值稅=40000元/（1+3%）*3%=1165元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，符合條件的小規(guī)模納稅人，且征收率為3%的企業(yè)，2024年4月1日至12月31日免征增值稅。另外，勞務(wù)所得40000元，是否需要繳納企業(yè)所得稅，以及繳納多少稅額，還根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額確定。

總之，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬需要繳納個(gè)人所得稅，由支付方預(yù)扣預(yù)繳，年度按綜合所得匯算清繳；企業(yè)提供勞務(wù)取得的勞務(wù)收入需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，即并入企業(yè)的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入計(jì)算繳納相關(guān)的稅金。

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2024年8月20日