近期聽到小伙伴們的很多疑問，“為何每個月工資個稅會逐漸增加？”“個稅到底是怎么算的？”“忠誠獎如何計稅？”，咱們這就詳細為您解答。

一、2024年1月新個稅法執(zhí)行后，工資個稅如何計算？

先來看個例子：A員工每月稅前收入15000元，五險一金600元，專項附加扣除1500元（租房專項附加扣除）。他發(fā)現(xiàn)自己1月-4月每月扣稅237元，5月扣稅482元，6月開始扣稅變?yōu)榱?90元。

為啥在收入不變的情況下，每月扣稅卻不相同，而且越來越高了？

這里給大家講兩個關(guān)鍵點，大家就懂了。就是“預(yù)扣稅”和“每月3個重新計算”。

實行 “全年收入累計計稅”， 實際上大家在12月31日到來之前，都無法得知“全年總收入”。所以每月要進行“預(yù)扣稅”。怎么操作呢？

每個月計算時，都先假定“已發(fā)生的每個月收入之和”=“全年收入”，在個稅表中找出“對應(yīng)稅率檔位”用來計算“應(yīng)扣個稅”。

到下個月，重新計算“累計收入”，重新找“對應(yīng)稅率檔位”，重新計算“應(yīng)扣個稅”。此時重新計算的應(yīng)扣個稅=截止當(dāng)前“全年應(yīng)繳納的個稅總額”。

但是之前每個月都有進行“預(yù)扣稅”啊。所以每個月算出來的“全年應(yīng)繳納的個稅總額”應(yīng)該減去 “前面每個月已經(jīng)實際扣過的個稅之和”，即為當(dāng)月應(yīng)該扣的個稅結(jié)果。

回到A員工的例子，我們分別取2020年1、5、6月為例，計算個稅：

（1）2020年1月累計應(yīng)納稅所得額 = 15000（累計收入）-5000（累計減除費用）-600（累計五險一金個人部分）- 1500（累計專項附加扣除額）=7900（累計應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月扣除個稅 = 累計應(yīng)扣個稅=7900*3%（稅率）=237

（2）2020年5月累計應(yīng)納稅所得額 = 15000*5（在職5個月的累計收入）-5000*5（在職5個月的累計減除費用）-600*5（在職5個月的累計五險一金個人部分）-1500*5（在職5個月的累計專項附加扣除額）=39500（累計應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月應(yīng)扣個稅 = 累計應(yīng)扣個稅-2024年1至4月已扣個稅=39500*10%（稅率）-2520（速算扣除數(shù)）-237-237-237-237=482

（3）2020年6月累計應(yīng)納稅所得額 = 15000*6 （在職6個月的累計收入）-5000*6（在職6個月的累計減除費用）-600*6（在職6個月的累計五險一金個人部分）-1500*6（在職6個月的累計專項附加扣除額）=47400（累計應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月應(yīng)扣個稅 = 累計應(yīng)扣個稅-2024年1至5月已扣個稅=47400*10%（稅率）-2520（速算扣除數(shù)）-237-237-237-237-482=790

大家發(fā)現(xiàn)了嗎，A員工在5月發(fā)生了一次“個稅稅率跨檔位”變化，由3%增至10%，所以從5月開始，A員工會感到扣稅增加。

看到這里為止，大家對于個稅的概念清晰一些了嗎？但是個稅的金額怎么計算，是不是還有一點點的懵？那我們就需要詳細講講理論了：

累計應(yīng)納稅所得額 = 累計收入-累計減除費用（5000*累計月數(shù)）-其他免稅額（重慶可另享有400元/月）- 累計專項扣除(五險一金累計個人部分)-累計專項附加扣除(累計子女教育/繼續(xù)教育/贍養(yǎng)老人/住房租金/住房貸款利息) -累計其他扣除

當(dāng)月應(yīng)扣個稅 = 累計應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-往月累計已扣個稅

實際計算起來，大家還需要一個“個稅稅率表”：

二、年終獎又是如何計稅呢？

國家規(guī)定，到2024年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金（如年終獎），還是可以享受一次性獎金單獨計稅的，到后面就沒有這個優(yōu)惠政策了。

為啥說是優(yōu)惠政策呢？大家已經(jīng)知道了，“累計扣稅”的概念，就是用“累計收入”找“對應(yīng)稅率”。但是哦，每年能夠有一次機會，只有一次機會，可以先將這次收入除以12，再找對應(yīng)稅率。也就是說，10000的收入，只用找833.3333（俺在無限循環(huán)中）的對應(yīng)稅率，再將10000對應(yīng)此稅率來計稅。厲害吧！

來來，還是看個例子：一次性獎金計稅＝全年一次性獎金收入x用稅率-速算扣除數(shù)以10000為例：10000/12=833.3333元，對應(yīng)如下的月稅率表，稅率取3%；一次性獎金計稅=10000×3%－0=300元

這個地方對應(yīng)的稅率表是單獨的，長這個樣子：

三、個稅專項附加扣除內(nèi)容以及申報途徑？

1、子女教育享受條件：

（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；

（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。標(biāo)準(zhǔn)方式：每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2、繼續(xù)教育享受條件：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

（3）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)方式：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。

3、住房貸款利息享受條件：本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。標(biāo)準(zhǔn)方式：每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變。

4、住房租金享受條件：在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。標(biāo)準(zhǔn)方式：1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進行扣除。

5、贍養(yǎng)老人享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。標(biāo)準(zhǔn)方式：納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變

6、大病醫(yī)療享受條件：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。標(biāo)準(zhǔn)方式：新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

個稅專項附加扣除申報途徑可以通過國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”或 各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，通過身份證注冊后進行申報。

個稅計算的來龍去脈、前因后果，條友們清楚多了吧？