最近國家稅務(wù)總局官網(wǎng)已經(jīng)發(fā)布了針對2024年個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告，在2024年的3月1日到6月30日辦理個(gè)人所得匯算清繳。小編最近也非常好奇，想算算自己的是應(yīng)該退稅還是應(yīng)該補(bǔ)繳呢，所以就開始了學(xué)習(xí)之路。

對于一般的工薪家庭來說，一年的收入可能包括工資、年終獎(jiǎng)和投資收益(利息、股息)。對于投資收益這塊一般在收益到賬之前就已經(jīng)扣除了稅收，本文不予考慮?，F(xiàn)假設(shè)小美為某一公司員工，每月收入2萬，年終獎(jiǎng)12萬，每月個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金為3000，那么該員工的應(yīng)繳稅額為多少呢？總的計(jì)算公式為：個(gè)人所得稅計(jì)算明細(xì)={綜合所得-6萬(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除}×適加稅率-速算扣除數(shù)。

為了得到小美的應(yīng)繳稅額，首先需要知道小美的綜合所得為多少？新個(gè)人所得稅將綜合所得分四個(gè)部分構(gòu)成，分別為工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬(網(wǎng)上兼職收入)、稿酬(寫書)和特許權(quán)使用費(fèi)(專利)四項(xiàng)之和，其中年終獎(jiǎng)可以算綜合所得也可以單獨(dú)計(jì)稅(該種計(jì)稅方式有優(yōu)惠，故目前財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)文到2024年12月31日截止)。如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，那么小美的年度綜合所得為：2萬*12=24萬，如果年終獎(jiǎng)計(jì)入年度綜合所得，那么小美的年度綜合所得為36萬。

• 年終獎(jiǎng)單獨(dú)扣稅

年終獎(jiǎng)在個(gè)人所得稅APP上稱為“全年一次性獎(jiǎng)金收入”。在單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候按照(年終獎(jiǎng)/12)去圖1.1查找個(gè)人的級數(shù)，如小美的平均月收入年終獎(jiǎng)為1萬，在第二個(gè)級別。從而小美年終獎(jiǎng)的繳稅額為：120000*10%-210=11790。不知道小伙伴有沒有看出年終獎(jiǎng)的速算扣除數(shù)的“不完美”，如果有機(jī)會，下次再和小伙伴聊聊這個(gè)問題。

此時(shí)小美的年度綜合所得是24W元，其應(yīng)納稅所得額為：{綜合所得-6萬(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除}=24萬-6萬-0.3*12萬=10.4萬(沒有考慮專項(xiàng)附加扣除)。按照圖1.2的個(gè)人所得稅稅率表可以計(jì)算出小美的稅率級別是2級，從而個(gè)人所得稅為：104000*10%-2520=7880元

從而小美全年應(yīng)該納稅的稅額為：7880+11790=19670元。

• 年終獎(jiǎng)計(jì)入綜合所得

如果年終獎(jiǎng)不單獨(dú)計(jì)稅，全部計(jì)入到年度綜合所得，則小美的年度綜合所得總額為36萬元，其應(yīng)納稅所得額為：36-6-0.3*12(五險(xiǎn)一金)=26.4萬。根據(jù)圖1.2，小美的交稅等級為第3級，繳稅額為：264000*20%-16920=35880元。

• 總結(jié)

通過前面的計(jì)算，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候應(yīng)繳稅額為19670元，當(dāng)年終獎(jiǎng)計(jì)入綜合所得的時(shí)候，應(yīng)繳稅額達(dá)到了35880元，我們可以看到年終獎(jiǎng)兩種不同的計(jì)稅方式可以使得人們應(yīng)交稅額存在較大的差別。2024年對2024年的個(gè)稅進(jìn)行清繳則是將小美的應(yīng)納稅額與2024年每月預(yù)繳稅之和做比較，如果多繳稅則退稅，否則就要補(bǔ)稅。當(dāng)然也存在不需要補(bǔ)稅的情況，如補(bǔ)稅額在400元以下或者年收入不超過12萬元。