昨天，一位朋友留言問我：“公司如何記錄我們員工退還的個(gè)人所得稅？退還的個(gè)人所得稅是否會(huì)影響個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的基數(shù)，申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)時(shí)是否需要扣除？”

看看這個(gè)問題。提問的角度并不是基于日常生活是的，每個(gè)人都在談?wù)撏硕?。您的企業(yè)在納稅時(shí)記賬，您在退稅時(shí)記賬嗎？您已經(jīng)按照2%的比例退還了手續(xù)費(fèi)，是否要退還稅款抵免

這種問題是典型的包圍時(shí)刻。冷靜下來，這不是什么問題。首先，讓我們來看看退款的個(gè)人所得稅公司的賬目。這表明公司不需要開立賬戶，這與公司的資產(chǎn)無關(guān)。

個(gè)人所得稅法第1條規(guī)定，在中國境內(nèi)有或無住所，且在一個(gè)納稅年度之內(nèi)在中國境內(nèi)居住共計(jì)183天的個(gè)人為個(gè)人居民。中國境內(nèi)外居民個(gè)人所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

因此，個(gè)人所得稅納稅人是居民個(gè)人。從理論之上講，個(gè)人所得應(yīng)當(dāng)由個(gè)人申報(bào)納稅。例如，理論之上，二哥從企業(yè)獲得1萬份工資，1萬份企業(yè)應(yīng)發(fā)給二哥。二哥自己計(jì)算個(gè)人所得稅申報(bào)單，從一萬元之中拿出一部分來納稅。企業(yè)賬戶不會(huì)反映您繳納的個(gè)人所得稅金額，企業(yè)只需直接將10000計(jì)入相應(yīng)成本

但現(xiàn)實(shí)情況如何？眾所周知，在金融領(lǐng)域，企業(yè)將履行代扣代繳義務(wù)。在向1萬家企業(yè)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們應(yīng)該先計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅金額，然后扣除其余部分，并將其交給二哥。企業(yè)扣除的個(gè)人所得稅作為扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納。因此，預(yù)扣和付款過程將記錄在我們的財(cái)務(wù)賬戶之中。這一過程只反映資本流動(dòng)，不影響計(jì)入企業(yè)成本的金額。這部分仍然是10000，用于反映這一過程的主體是應(yīng)付稅款-應(yīng)付個(gè)人所得稅

工資應(yīng)計(jì)時(shí)

借方：相關(guān)費(fèi)用賬戶

貸方：應(yīng)付工資

實(shí)際支付稅款時(shí)

借方：應(yīng)付工資

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付個(gè)人所得稅

貸方：銀行存款

在月15日

借方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付個(gè)人所得稅

貸方：銀行存款

因此，個(gè)人所得稅在公司賬戶之中的體現(xiàn)實(shí)質(zhì)之上是一個(gè)企業(yè)代扣代繳的過程，企業(yè)將報(bào)告扣除的金額，該科目的最終期末余額為0，個(gè)人所得稅結(jié)算由個(gè)人自行申報(bào)，并退回個(gè)人綁定的銀行卡。該流程與企業(yè)無關(guān)，企業(yè)無需記錄資金代扣代繳流程。應(yīng)該記錄哪些賬目？即使有人委托單位集中申報(bào)，退稅也會(huì)直接退回個(gè)人銀行卡，這與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算無關(guān)

退稅會(huì)影響手續(xù)費(fèi)的比例嗎？當(dāng)然，這不會(huì)影響哈薩克斯坦。《個(gè)人所得稅法》第十七條按照代扣代繳的稅款，向扣繳義務(wù)人繳納2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款的2%也是扣繳過程。我實(shí)際上扣了這么多稅，所以我根據(jù)這個(gè)申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)。對(duì)于納稅人的退稅申請(qǐng)，這不影響企業(yè)扣繳行為的基數(shù)

因此，企業(yè)不需要對(duì)個(gè)人退稅進(jìn)行核算，也不需要從第三代手續(xù)費(fèi)之中扣除這部分。