2024年1月16日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布2024年第2號公告，宣布上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2024年12月31日。

根據(jù)財稅〔2024〕164號文件規(guī)定，居民個人納稅人取得的上市公司股權(quán)激勵收入，不并入當(dāng)年總額所得計算個人所得稅，而是全額單獨(dú)適用綜合所得稅稅率表單獨(dú)計算納稅。公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

其中，居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅。

與全年一次性獎金的單獨(dú)計稅政策不同，股權(quán)激勵收入單獨(dú)計稅政策下，計算個人所得稅時適用的速算扣除數(shù)取自綜合所得稅稅率表，而非月度稅率表，因此股權(quán)激勵收入采用單獨(dú)計稅政策繳納個人所得稅，必然比合并至綜合所得更為劃算。這也是為何在股權(quán)激勵單獨(dú)計稅的文件中，并未如全年一次性獎金單獨(dú)計稅的優(yōu)惠政策一般，提及納稅人可以選擇合并納稅方式。

那么股權(quán)激勵計稅政策為你省了多少個人所得稅呢？可以按照下面的步驟來做個測試：

步驟1：預(yù)估全年綜合所得（不含股權(quán)激勵收入）為A，查找稅率表中對應(yīng)的稅率為R1，速算扣除數(shù)D1；

步驟2：預(yù)估全年股權(quán)激勵收入為B，查找稅率表中對應(yīng)的稅率為R2，速算扣除數(shù)D2；

步驟3：加總A和B，獲得在合并納稅情況下的綜合所得C（= A+B），查找稅率表中對應(yīng)的稅率為R3，速算扣除數(shù)為D3。

通過股權(quán)激勵單獨(dú)計稅政策，節(jié)省的個稅為：A*(R3-R1)+B*(R3-R2)+D1+D2-D3

例如：

小王2024年綜合所得（不含股權(quán)激勵）為15萬元，根據(jù)稅率表，稅率20%, 速算扣除數(shù)16,920元； 小王2024年全年股權(quán)激勵收入20萬元，根據(jù)稅率表，稅率20%，速算扣除數(shù)16,920元；若合并計稅，則小王2024年綜合所得總計35萬元，對應(yīng)稅率25%，速算扣除數(shù)31,920元。

根據(jù)上述公式，股權(quán)激勵單獨(dú)計稅政策為小王2024年節(jié)省的個稅為：15萬元*（25%-20%）+ 20萬元*（25%-20%）+ 16,920元+16,920元-31,920元=19,420元