很多會計都有疑問，臨時工、實習(xí)生、試用期員工要不要繳納社保？支付的報酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬？今天統(tǒng)一回復(fù)！

1、臨時工、實習(xí)生、試用期報酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬？

臨時工、實習(xí)生、試用期的報酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬？這關(guān)系到企業(yè)的稅前扣除憑證，還可能影響個稅的代扣代繳。

01臨時工（兼職）重點還是在于區(qū)分勞動關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系。勞動關(guān)系的以工資表稅前扣除，可以作為企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算福利費等其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。按照“工資薪金”代扣代繳個稅。簽訂勞務(wù)合同的，則需要以對方開具的勞務(wù)發(fā)票稅前扣除，按照“勞務(wù)報酬”代扣代繳個稅。

02實習(xí)生實習(xí)生報酬，個人所得稅按“勞務(wù)報酬所得”預(yù)扣繳納個人所得稅，但需不需要開具勞務(wù)費的發(fā)票用來稅前扣除一直是有爭議的。財稅〔2024〕36號規(guī)定，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅，免征增值稅的項目要求稅務(wù)局代開發(fā)票，實務(wù)中存在執(zhí)行的難度。那企業(yè)到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機關(guān)。

03試用期試用期的員工工資以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個稅。

04勞動派遣勞動派遣應(yīng)該區(qū)分兩種情形：情形1：合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用。應(yīng)作為勞務(wù)費支出，根據(jù)派遣單位開具的勞務(wù)費發(fā)票稅前扣除。情形2：合同約定直接支付給員工個人的費用。應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入工資薪金總額的基數(shù)，作為計算福利費等其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。05退休再任職人員退休人員再任職人員取得符合條件的收入以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個稅。提醒：個人提供勞務(wù)不超過500元的可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的，需要載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

2勞務(wù)報酬如何預(yù)扣預(yù)繳個稅？

勞務(wù)報酬指的是個人提供如下勞務(wù)取得的所得：

勞務(wù)報酬實行按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，年度終了后，與工資薪金，稿酬，特許權(quán)使用費并入綜合所得，匯算清繳，適用綜合稅率表。

一、勞務(wù)報酬按”次”還是按”月”預(yù)繳？

勞務(wù)報酬屬于一次性收入的，按“次”預(yù)繳，如果是同一項目連續(xù)性收入，則按”月”預(yù)繳。

二、勞務(wù)報酬如何預(yù)繳個稅？

勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額

勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)繳率

三、勞務(wù)報酬如何匯算清繳

四、勞務(wù)報酬不超過800元還要申報嗎？

勞務(wù)報酬不超過800元，預(yù)扣預(yù)繳為0，并不代表不需要申報。不申報怎么能證明這筆收入沒達到起征點呢？而且，不申報會導(dǎo)致匯算清繳時綜合所得的應(yīng)納所得額不準(zhǔn)確，肯定是有風(fēng)險的！

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臨時工、實習(xí)生、試用期要不要繳納社保？

每個公司基本上都會有臨時工、實習(xí)生以及試用期的員工，企業(yè)需不需要為他們繳納社保呢？很多人都存在誤區(qū)！我們來一一解答。

1臨時工（兼職）

臨時工，泛指在工作場所里非正式雇用的勞工，無試用期直接上崗入職，服務(wù)行業(yè)較多。通常是使用期限不超過一年的臨時性、季節(jié)性用工。

很多人認為臨時工肯定不繳納社保，有些公司特地聘用臨時工來規(guī)避社保的繳納。事實上，臨時工也要區(qū)分情形：

情形1：簽訂了勞動合同，定期支付勞動報酬。

這種情況形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。

情形2：未簽訂勞動合同，但事實上構(gòu)成了勞動關(guān)系。

這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。如何判斷實質(zhì)上構(gòu)成了勞動關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號第一條、第二條規(guī)定確定。

情形3：簽訂勞務(wù)合同，屬于服務(wù)關(guān)系。

這種情況，不繳納社保。

2實習(xí)生

實習(xí)生，泛指在校生或剛畢業(yè)的大學(xué)生和中職生，在有經(jīng)驗的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實際工作經(jīng)驗，屬于非正式雇用的勞工，單位與實習(xí)生不簽訂勞動合同，簽訂三方協(xié)議，有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報到止。

由于沒有建立雇傭關(guān)系，不用繳納社保。

3試用期

試用期是指包括在勞動合同期限內(nèi)，用人單位對勞動者是否合格進行考核，勞動者對用人單位是否符合自己要求也進行考核的期限。

《勞動法》對試用期的期限長短有非常明確的規(guī)定。

試用期包含在勞動合同期限內(nèi)，所以，員工試用期也要交社保。

《社會保險法》規(guī)定的，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30內(nèi)繳納社保，實務(wù)中很多公司規(guī)定通過試用期才給員工繳納社保，注意，這是不合法的，員工可以提起勞動仲裁！

4勞動派遣

勞動派遣，指由派遣機構(gòu)與派遣工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構(gòu)支付費用，是目前較常見的一種用工形式。

通常勞務(wù)派遣工人的社保由派遣單位繳納，但如果是異地派遣，派遣單位又在用工單位所在地沒有分支機構(gòu)的，根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，由用工單位代為辦理。

需要注意的是，用工單位應(yīng)該為派遣工繳納工傷保險，這一點企業(yè)千萬不要忽視！根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，派遣工一旦出現(xiàn)傷亡，用工單位是要承擔(dān)連帶責(zé)任的！

5企業(yè)聘用這些人不用繳納社保

除了以上所列之外，企業(yè)聘用這些人不用繳納社保

1、非全日制用工

2、退休返聘人員

3、聘用其他單位的停職人員

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個人開具勞務(wù)發(fā)票的4個錦囊

實務(wù)中，一說到勞務(wù)費發(fā)票，企業(yè)和提供勞務(wù)的個人都很惆悵。個人不開具發(fā)票，企業(yè)沒法稅前扣除，而個人之所以不愿意開具發(fā)票的原因一是嫌麻煩，二是不想繳納增值稅。送你5個錦囊，輕松解決這個問題！

1合同約定一個月或一個項目完結(jié)后再開具發(fā)票。有的時候個人提供的勞務(wù)次數(shù)比較多，分次開發(fā)票比較麻煩，很多地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)也不愿意頻繁的代開發(fā)票，這個時候合同中就可以約定一個月或一個項目完結(jié)后再開具發(fā)票。

2個人做臨時稅務(wù)登記個人做臨時稅務(wù)登記就可以享受月收入10萬元（季度收入30萬元）以下免征增值稅的優(yōu)惠了，所以建議長期對外提供勞務(wù)的個人辦理臨時稅務(wù)登記。

3成立個體戶或者個人獨資企業(yè)有時企業(yè)會對個人支付較高昂的勞務(wù)費，例如咨詢費、設(shè)計費等，對于長期合作的，企業(yè)可以協(xié)助對方成立個體戶或者個人獨資企業(yè)，并申請核定征收，可以降低個人所得稅的稅負，同時企業(yè)也不用代扣個稅，對雙方都更有利。

4企業(yè)代替?zhèn)€人去稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票很多個人嫌麻煩不愿意去稅務(wù)機關(guān)開票，企業(yè)可以代替?zhèn)€人憑借勞務(wù)合同等資料去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，發(fā)票抬頭是自己的公司。有些地區(qū)的電子稅務(wù)局或者官方微信號還能線上申請開具發(fā)票，非常便捷！