根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，個人所得稅扣繳義務(wù)人可按照所扣繳的稅款退付百分之二的手續(xù)費。假如A公司去年總共交了100萬個稅，可以申請返還2萬元。企業(yè)一般可以在當(dāng)年1月1日至3月30日主動申請，超過時間的，視為放棄。

申請入口為自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊。

那么收到個稅返還后的稅務(wù)及財務(wù)處理是怎樣的呢？

稅務(wù)處理：

在增值稅方面，將其認(rèn)為是提供“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，需要注意的是按照2024年的小規(guī)模納稅人減免政策，月銷售額10萬以下的，可以免征，其他小規(guī)模納稅人減按1%納稅。

在所得稅方面，將其視為企業(yè)取得的收入，計入應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生的支出（如獎勵部分金額給辦稅人員）可以做稅前扣除

賬務(wù)處理：

收到個稅手續(xù)費返還時：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

對于實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，沒有設(shè)置“其他收益”的，可計入到“營業(yè)外收入”，小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”。

將個稅手續(xù)費獎勵給辦稅人員：

1??計提工資

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2??發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

最后，有些企業(yè)人工成本高，每年繳納的個人所得稅金額頗大，因此返還的金額對企業(yè)來說也較為可觀，因此可以在每年年初關(guān)注相關(guān)政策，申請手續(xù)費返還。