誰應當辦理匯算清繳？

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

什么時候辦理？

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

在哪辦理？

1.自然人電子稅務局WEB端；

2.自然人電子稅務局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》）

3.經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。

怎么辦理？

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計算

公式：

應補（應退）稅額=[收入總額-（成本+費用）-損失-符合條件的捐贈]×稅率-速算扣除數(shù)-已預繳稅額-減免稅額

溫馨提示：

1.取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應匯總計算個人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

個人所得稅稅率表

經(jīng)營所得適用

案例解析·怎么算

張某于2024年10月創(chuàng)辦陽陽工作室（個人獨資企業(yè)），2024年10月~12月取得收入100萬元，成本費用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費性支出2萬元，業(yè)務招待費超標列支1.2萬元，張某當年無其他所得，實際繳納基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設稅務機關認定為按季申報，請問張某如何辦理2024年度的預繳申報和匯算清繳申報？

解析

01

2024年1月19日之前（節(jié)假日征期延后）辦理2024年第四季度預繳申報時：根據(jù)國家稅務總局公告2024年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應預繳個人所得稅：

第四季度減除費用：0.5×3=1.5（萬元）；

應納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；

應預繳個人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。

02

2024年3月31日之前辦理2024年度匯算清繳申報時：工作室列支投資者張某工資、家庭消費支出、業(yè)務招待費超標準列支應進行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

根據(jù)國家稅務總局公告2024年第7號文件對《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》第42行的填報說明，投資者減除費用為6萬元。

專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。

2024年度應納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；

應繳納個人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；

應退個人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。

申報指引·怎么報

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，小編特意以上述案例為例分別整理了自然人電子稅務局（扣繳端）和自然人電子稅務局（Web端）的操作介紹，繼續(xù)往下看：

扣繳端操作

01

登錄“自然人電子稅務局（扣繳端）”-“經(jīng)營所得”-“年度匯算申報”。

02

點擊“修改”按鈕，填寫收入、成本費用及納稅調(diào)整增加額信息，完成后點擊“確定”。

以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

03

雙擊第一行，錄入允許扣除的個人費用及其他扣除，完成后點擊“保存”。

述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險”中填入5000，“基本醫(yī)療保險”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

04

保存后，返回首頁面，確認無誤，點擊“提交申報”。

05

提交申報后，您就可以進行稅款補繳或申請退稅了！

Web端操作

01

點擊“我要辦稅-稅費申報-經(jīng)營所得（B表）”。

02

選擇申報年度，點擊“確定”。

03

點擊“被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼”框，選擇“單位所在?。ㄊ幸患墸保浫搿敖y(tǒng)一社會信用代碼”，選中對應企業(yè)，點擊“確認添加”。

04

點擊“下一步”。

05

點擊下拉按鈕，依次錄入“收入信息”和“成本費用”，點擊“下一步”。

以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

06

點擊下拉按鈕，錄入納稅調(diào)整增加/減少額。

以上述案例為例，您需要在“業(yè)務招待費”中調(diào)增12000，“用于個人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

依次錄入其他稅前減免事項。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進行經(jīng)營所得匯算清繳時，填報專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

依次錄入其他稅前減免事項。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進行經(jīng)營所得匯算清繳時，填報專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

以上述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險”中填入5000，“基本醫(yī)療保險”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

個人取得

多處經(jīng)營得申報方法：（C表）

最近老板收到稅務局短信，說其有多處經(jīng)營所得，提醒做匯總申報。

老板把這個事情交給了會計。

按照規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

很多納稅人知道在哪里填寫b表，就是自然人電子稅務局（扣繳端）就可以填寫b表，但是c表卻不知道在哪里填寫了。

C表是不能通過自然人電子稅務局（扣繳端）申報的，你在一個扣繳端只能看到本單位的經(jīng)營所得，沒法看到其他單位的。只有通過自然人電子稅務局（web端）可以申報。

一、經(jīng)營所得C表適用范圍

如果您2020年從兩處及以上取得經(jīng)營所得，需分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。

二、經(jīng)營所得C表報送渠道

01

自然人電子稅務局WEB端

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